С 1 октября 2026 года изменился порядок подтверждения права на применение ставки НДС 10% при реализации товаров для детей. Федеральный закон от 04.07.2026 № 218-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внес изменения в статью 164 НК РФ (подпункт 2 пункта 2 и новый пункт 11) и установил более конкретные требования к документам, подтверждающим обоснованность льготной ставки.
Раньше в НК РФ не был прямо закреплен единый порядок подтверждения такого права. Из-за этого на практике возникали споры с налоговыми органами. Теперь механизм стал более определенным: льготная ставка сохраняется, но применять ее можно только при соблюдении установленных условий.
Новые правила подтверждения ставки НДС 10%
До 1 октября 2026 года детские товары облагались по ставке 10% по перечням кодов, которые утверждает Правительство РФ (подпункт 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ; действующие перечни утверждены постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908), но порядок документального подтверждения права на льготу оставался менее определенным.
С указанной даты для применения ставки 10% необходимо, чтобы сведения о сертификате соответствия либо декларации о соответствии были отражены в едином реестре, который ведет Росаккредитация.
Если документы об оценке соответствия оформлены по правилам ЕАЭС, применяется иной порядок: при истребовании налоговым органом такие документы представляются на бумаге.
Какие документы нужны с 1 октября 2026 года
Для продажи детских товаров на территории России продавцу важно, чтобы сведения о сертификате или декларации на товар были внесены в реестр Росаккредитации.
Подача таких документов в налоговый орган заранее не требуется. Однако если инспекция направит требование, налогоплательщик должен представить сведения о документе: номер, дату и иные реквизиты, позволяющие идентифицировать сертификат или декларацию.
Если же документ об оценке соответствия оформлен в государстве — члене ЕАЭС, он представляется в бумажном виде по требованию налогового органа.
Для импортёров действует отдельный порядок: сведения о сертификате, декларации или документы, оформленные по правилам ЕАЭС, подаются в таможенный орган одновременно с декларацией на товары.
Сравнение старых и новых правил
Главное изменение — в большей формализации подтверждения льготы. Теперь недостаточно просто ссылаться на то, что товар относится к детским: нужно, чтобы сведения о подтверждающих документах были корректно оформлены и доступны для проверки.
Особенности подтверждения ставки при импорте детских товаров
Для импортёров установлен отдельный порядок подтверждения ставки 10%. При ввозе детских товаров на территорию Российской Федерации право на льготную ставку возникает при условии, что в таможенный орган представлены сведения о сертификате или декларации, содержащиеся в реестре Росаккредитации.
Если документы оформлены по правилам ЕАЭС, они также подаются в таможню. Поэтому импортёрам важно заранее проверить комплект документов до подачи декларации на товары.
Если сведения отсутствуют или документы оформлены ненадлежащим образом, применение ставки 10% становится невозможным, и товар облагается НДС по общей ставке.
Что делать бизнесу
Чтобы избежать претензий со стороны налоговой и таможни, компаниям стоит:
- Проверить, внесены ли сведения о сертификатах и декларациях в реестр Росаккредитации.
- Убедиться, что товары действительно относятся к перечню детских товаров, облагаемых по ставке 10%.
- Организовать хранение реквизитов подтверждающих документов, чтобы оперативно отвечать на запросы ИФНС.
- Импортёрам — заранее подготовить комплект документов для подачи в таможенный орган вместе с декларацией на товары.
Компания «Альфа-Бухгалтер» оказывает услуги бухгалтерского аутсорсинга и помогает ИП и ООО проверить документы, оценить риски применения ставки НДС 10% и подготовить отчетность с учетом новых требований.
