Все изменения в НДФЛ на 2025 год

НДФЛ — основной налог, касающийся совокупных доходов физических лиц. Его уплачивает большое количество плательщиков. ИП и физлица перечисляют в бюджет государства часть заработной платы и денежных поступлений из иных источников. Внесение корректировок в Налоговый Кодекс (Федеральный Закон №176) коснулось значимых изменений НДФЛ с 2025 года. Рассмотрим, в чем заключаются нововведения налогового законодательства.

Прогрессивная шкала ставки НДФЛ

В 2021–2024 гг. ставка была привязана к сумме 5 миллионов: если годовой доход не превышал лимит, физлица платили 13% налог. Повышенный размер ставки 15% взимался с той части суммы, на которую превышен лимит. Платежи по повышенной ставке оформляли отдельным платежным поручением.

Изменения оплаты НДФЛ в 2025 году в первую очередь коснулись платежных ставок. Государство ввело прогрессивную пятиступенчатую шкалу налогообложения:

При расчете налоговой базы учитывают все виды доходов, полученные ИП и физическими лицами (ст. 210 НК РФ). Не имеет значения форма вознаграждения: деньги, ценности, материальные выгоды. Важно, что налогоплательщик пользуется правом ими распоряжаться по своему усмотрению. НДФЛ взимается с полной суммы вознаграждений, но при его расчете не учитывают удержания, произведенные по требованию суда или иных госорганов.

*Налоговую базу просчитывают отдельно по разным видам доходов. Сумма платежей может быть уменьшена за счет вычетов: их применяют к основной базе. После суммирования поступлений из всех источников, в зависимости от размера полученной суммы, применяют подходящую ставку НДФЛ, указанную в таблице.

К каким доходам резидентов применяется основная ставка

За официально трудоустроенных граждан и за лиц, работающих по договорам, налог 13–22% платит работодатель, бухгалтеры его удерживают из заработной платы. С 2025 года изменения НДФЛ касаются отпускных и больничных: их тоже рассчитывают по 5-ступнчатой шкале, в зависимости от суммы начислений. При переходящих отпусках, когда отпускные начисляют за разные месяцы, бухгалтерия компании удерживает налог с полной суммы.

За все остальные виды доходов физические лица отчитываются самостоятельно перед налоговой службой. ФНС установило сроки подачи отчетных деклараций по форме 3-НДФС: до 30 апреля следующего года. Срок уплаты налога — до 15 июля. Нужно отчитаться и оплатить НДФЛ не позже указанных чисел того года, что следует за годом получения дополнительной прибыли (например, от продажи дома). За утаивание денежных поступлений, за нарушение срока подачи декларации и уплаты налога физлицо несет административную и даже уголовную ответственность (форма наказаний осталась прежней, без изменений).

НДФС облагается:

• сдача недвижимости в краткосрочную или долгосрочную аренду;
• продажа имущества (квартиры, авто), находящегося в собственности менее 3–5 лет;
• биржевые операции с ценными бумагами;
• проценты, начисленные банком за вклады, депозиты, остатки;
• прибыль от инвестиций, от участия в уставных капиталах;
• выигрыши в лотерею, на букмекерских ставках, в онлайн-играх (покере, казино);
• подарки от людей, не являющихся близкими родственниками;
• цифровая валюта, полученная майнингом;
• выплаты по страховке или пенсионному обеспечению;
• зарубежные денежные источники.

Обязанность уплаты налогов касается всех резидентов, независимо от гражданства. Иностранные граждане, пробывшие в России не менее 183 дней на протяжении одного календарного года, считаются налоговыми резидентами.

Не нужно платить налог с доходов от наследства, с продажи имущества, которым пользователь владел 3–5 лет, и с подарков, полученных от близких родственников.

Важное примечание:

НДФЛ с разных видов денежных поступлений, не связанных с основной трудовой деятельностью (за исключением продажи недвижимости), рассчитывают по двухступенчатой шкале: базовая ставка = 13%, повышенная = 15%. Изменилась лишь пороговая сумма для налоговых начислений — 2,4 млн вместо 5 миллионов.

Изменения НДФЛ в 2025 году не затронули прибыль с дивидендов. Ставки остаются прежними:

• 13% — если прибыль меньше 2,4 млн;
• 15% — если доход больше 2,4 миллионов.

Максимальная ставка для инвесторов — 15%: 312 тысяч плюс 15% с суммы превышения.

С 2025 года россиян ожидают изменения НДФЛ по вкладам и депозитам: граждане, оплатившие налоги на свои вклады, вправе воспользоваться вычетом, чтобы вернуть часть денег обратно. Сборы составляют 13% и 15% относительно лимита 2,4 млн — суммы, которая служит основанием для использования базовой или повышенной ставки.

30% налог применяют в следующих случаях:

• при членстве в кредитном потребительском кооперативе, при использовании его средств;
• за призы и выигрыши свыше 4000 рублей в год, полученные при участии в промо-мероприятиях и рекламных акциях;
• при экономии на процентах при оформлении кредитов, ссуд, займов;
• за доходы по российским ценным бумагам (за исключением дивидендов), если права на них учитываются за границей.

Не обязательно самостоятельно рассчитывать сумму налоговых платежей. Банки, где у физлиц есть вклады, сами передают сведения в ФНС: в личном кабинете плательщика отражена вся необходимая информация и ее изменения после корректировки. Налоговая инспекция сама отправляет уведомления об оплате, где указана сумма НДФЛ. Оплатить налог можно любым способом: через мобильные приложения или платежные терминалы.

Ставки НДФЛ с 2025 года для нерезидентов

Иностранные граждане, которые получили доходы на территории нашей страны, но не являются резидентами (находились в России менее 183 дней), также обязаны уплатить налог, в зависимости от вида и суммы денежных поступлений.

С 2025 года изменения НДФЛ для нерезидентов, работающих удаленно за границей в любой стране, заключаются в том, что налог за них платит работодатель. Это может быть российская компания либо подразделение иностранной организации, которая зарегистрирована в РФ.

Для нерезидентов ставки налога такие же, как для резидентов, независимо от того, по каким договорам они работают: трудовым или гражданско-правовым (ФЗ-389). Изменения заключаются в том, что работодатели обязаны делать налоговые отчисления за нерезидентов, с которыми заключили ГПХ или ГПД, если удаленная работа ведется через российский интернет (всё программное и техническое обеспечение отечественное, а не иностранное):

• доменные имена и сетевые адреса находятся в российских доменных зонах;
• информационные системы, технические и программно-аппаратные средства находятся в России, а не размещены в зарубежных странах.

Прогрессивная 5-ступенчатая шкала распространяется на:

• сотрудников компаний, работающих удаленно;
• специально приглашенных высококлассных иностранных специалистов;
• лиц, временно получивших убежище в нашей стране;
• иностранцев, которые трудятся по патентам;
• релокантов или переселенцев, прибывших в РФ на постоянное жительство;
• членов экипажей морских судов, которые ходят под российским флагом.

Если сотрудник-нерезидент не относится ни к одной из перечисленных категорий, компания платит за него 30% (этот пункт остался без изменений). Ставка налога на доходы иностранных лиц по банковским вкладам или остаткам равна 15%.

Вычеты по НДФЛ в 2025 году

Для уменьшения налоговой базы государство предусмотрело стандартные, социальные и имущественные вычеты. Все виды и правила их расчета приведены в статьях 218–221 НК РФ. Вместо того, чтобы воспользоваться вычетом, налогоплательщик может уменьшить сумму, облагаемую налогом, на величину своих расходов. Появилось право перенести неиспользованные вычеты на другие налоговые базы.

Изменения НДФЛ по вычетам в 2025 году затрагивают объекты продажи:

• недвижимости при участии в долевом строительстве;
• земельных участков под индивидуальное строительство;
• долевой части в уставном капитале при выходе из состава участников.

При изъятии земельного участка с расположенными на нем объектами недвижимости в пользу государства или муниципалитета, владельцу полагается вычет в размере полной выкупной стоимости. Льготы предоставляются физическим лицам в связи с ликвидацией организации, где они были инвесторами или пайщиками и получали доход акционеров или пайщиков.

Действие закона не распространяется на предпринимателей, которые занимаются продажей имущества и недвижимости (это их основная деятельность).

Изменения НДФЛ с 2025 года для родителей включают налоговые вычеты:

• 1 400 рублей — на первого ребенка, родившегося в семье;
• 2800 — на второго ребенка;
• 6000 — на третьего, четвертого и каждого следующего.

Приемные родители детей-инвалидов, попечители, опекуны получают вычет 12 000 рублей до 18-летия подростков или до достижения ими 24 лет, пока инвалиды 1-2 группы получают очное образование. До 2025 года сумма такого вычета была вдвое меньше.

Право получать вычеты на детей получают работники с годовым доходом до 450 тысяч рублей. При превышении лимита льготы отменяются. При приеме на работу сотрудники должны представить документы, подтверждающие рождение детей, опекунство или попечительство, бухгалтерия начнет учитывать вычет при расчете налогов. При утрате (лишении) родительских прав или при исключении детей из учебных заведений работник обязан уведомить работодателя.

Возврат НДФЛ в 2025 году предусмотрен для семей с 1,5 прожиточным минимумом на человека, если дети учатся очно. Такие налогоплательщики после уплаты 13% налога смогут вернуть 7%.

Важное примечание:

Изменения не коснулись нерезидентов: они не получают вычеты за рождение детей, на обучение, лечение, покупку жилья в России.

Другие изменения по НДФЛ

Изменения НДФЛ с 2025 года для ИП и иных лиц, использующих этот налоговый режим, включают:

• отмену требований о раздельной оплате налога и авансовых платежей по разным ставкам;
• доплату по требованию НФС при ошибочном начислении вычетов больше, чем положено по закону;
• применение снижающих коэффициентов 0,7–1 по сделкам с недвижимостью, если ее цена ниже стоимости, указанной в кадастре;
• сумма прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК), с которой рассчитывается налог, не остается постоянной — она зависит от того, какое количество КИК контролирует налогоплательщик;
• при продаже акций, облигаций, иных ценных бумаг или долей бизнес-активов, НДФЛ не взимается при условии, что их стоимость не выше 50 млн, а период владения ими превысил установленные сроки;
• размер страховых взносов ИП за себя в 2025 г. составил 53 658 рублей (ежегодное изменение суммы зависит от поправочных коэффициентов);
• по договорам добровольного страхования жизни отменяется льгота по страховым выплатам, если они превысили сумму ранее внесенных взносов;
• единовременный вычет 18 000 рублей начисляется лицам, сдавшим ГТО, если они прошли диспансеризацию в том же году, как получили значок ГТО.

Важные изменения НДФЛ с 2025 года касаются продажи недвижимости — налоговые отчисления взимаются по прогрессивной шкале. При стоимости объекта от 300 млн владелец обязан ежегодно платить налог в размере 2,5%.

Следует отметить, что для расчетов, связанных с выплатами за выполнение задач СВО и с работами в районах с неблагоприятным климатом, порог для начисления базовой и повышенной ставки остался прежним, без изменений: 5 миллионов российских рублей. К таким категориям физлиц применяют 2-уровневую шкалу налогов с процентными добавками и районными коэффициентами. Вычеты по доходам такие же, как для всех физических лиц.

При расчете НДФЛ для каждого налогоплательщика сначала рассчитывают основную базу с учетом всех видов вычетов, установленных законодательством. Если сумма вычетов превышает доход сотрудника, остаток переносят на северные надбавки либо на выплаты от участия в СВО. Сумма вычетов не должна превышать налоговую базу, их остаток нельзя переносить на следующий календарный год.

Не облагаются налогом доходы, полагающиеся работникам при их увольнении, и суточные для командировочных, вахтовиков и разъездных сотрудников, работающих в полевых условиях, если их размер не превышает 3500 рублей.

С учетом изменений НДФЛ на 2025 г (с введением 5-ступенчатой шкалы) Минфин скорректировал коды КБК (бюджетной классификации). В платежных и отчетных документах, в уведомлениях, предназначенных для ФНС, указывают номер из 20 цифр: он содержит информацию о группах и видах доходов, перечисляемых в госбюджет, и о получателе. При отправке платежей коммерческим компаниям, КБК проставлять не нужно.

Коды видов доходов и вычетов

В связи с изменениями НДФЛ налоговая служба обновила коды доходов и вычетов налогоплательщиков (Приказ ММВ-7-11/820@).

В Приказе ФНС приведены суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьями 214–221 НК РФ (после внесения в них изменений), и указан порядок начисления налога.

Изменения затронули физических лиц с большими доходами, включая основную заработную плату и поступления денег из других источников. Налоговые отчисления с зарплаты, с дивидендов и иной прибыли рассчитываются по разным ставкам: для расчета налога с заработной платы применяется пятиступенчатая шкала; для дивидендов предусмотрена двухступенчатая шкала ставок.

Работодателям нужно:

• проверить, какие налоговые базы они вправе применять — базы должны соответствовать организационно-правовой форме компании, ее деятельности и уставу;
• объяснить сотрудникам, как производится расчет НДФЛ с учетом изменений НК РФ;
• составить список работников, которым по закону положены вычеты, сообщить, что они не обязаны писать заявление на получение вычетов;
• внести изменения в законодательные акты по нормированию и оплате труда, чтобы не доводить до суда разногласия с персоналом;
• попросить разработчиков программного обеспечения внести изменения в программу расчета НДФЛ с учетом новых требований ФНС;
• обязать бухгалтеров и кадровиков работать по новым правилам.

Из-за повышения налоговых ставок снизятся доходы руководящих звеньев и высокооплачиваемых сотрудников. Чтобы не потерять высококлассных специалистов, возможно, придется им повысить зарплату. Это нужно учесть при составлении бюджета.

Изменения НДФЛ не затронут большую часть налогоплательщиков — их годовой доход не превышает лимиты. Если сотрудник совмещает несколько должностей в компании, налог с общей суммы начислений рассчитывает работодатель. Если физлицо получает совокупный доход от нескольких компаний, его величина может быть превысить 2,4 миллионов рублей. Изменение суммы НДФЛ налоговая служба укажет в уведомлении: не придется делать расчеты самостоятельно.

Расчет НДФЛ после изменений, внесенных в НК РФ, стал намного сложнее, усложняется ведение отчетности, увеличились рабочие нагрузки бухгалтерии. ИП проще отдавать бухгалтерские услуги на аутсорсинг.