Ключевые аспекты автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) и планируемые корректировки в 2026 году представляют значительный интерес для субъектов малого бизнеса.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения: сущность и регламент
С 1 июля 2022 года на территории Российской Федерации действует экспериментальный режим налогообложения — АУСН. Период применения системы ограничен 31 декабря 2027 года. Нормативное регулирование осуществляется Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Особенностью системы является автоматизированное администрирование. Формирование налоговой базы и расчет обязательств производятся Федеральной налоговой службой на основании сведений, получаемых от уполномоченных финансовых организаций. Это минимизирует участие налогоплательщика в подготовке отчетности.
Критерии применения АУСН
Право на применение режима имеют юридические лица и индивидуальные предприниматели, соответствующие установленным требованиям:
- Годовой объем доходов — не более 60 млн рублей;
- Среднесписочная численность работников — до 5 человек;
- Наличие расчетных счетов исключительно в уполномоченных кредитных организациях;
- Произведение выплат в пользу работников только в безналичной форме;
- Стоимость амортизируемого имущества для организаций — не более 150 млн рублей;
- Неприменение иных систем налогообложения.
Сравнительный анализ АУСН и УСН
Основные различия между системами заключаются в следующем:
- АУСН предусматривает автоматизированную передачу данных и освобождает от представления налоговой декларации;
- На АУСН установлены особые условия по освобождению от уплаты отдельных налогов;
- Контроль со стороны ФНС на АУСН осуществляется преимущественно в формате камеральных проверок.
Налоговая нагрузка и отчетность на АУСН
Юридические лица на АУСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество (за исключением налога по кадастровой стоимости) и НДС (кроме импортного и агентского).
Индивидуальные предприниматели не уплачивают НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности, налог на имущество физических лиц и НДС (за аналогичными исключениями).
В части страховых взносов работодатели уплачивают исключительно взносы на травматизм. Индивидуальные предприниматели освобождены от фиксированных страховых взносов.
Обязанность по представлению отчетности 6-НДФЛ, РСВ и персонифицированных сведений отсутствует. Подаче подлежат только отдельные разделы формы ЕФС-1 в установленные сроки.
Корректировки 2026 года
С 2026 года для плательщиков УСН и ПСН лимит доходов для освобождения от НДС снижается с 60 млн до 10 млн рублей. Для налогоплательщиков АУСН лимит в 60 млн рублей сохраняется.
Также с 2026 года предусмотрено:
- Увеличение фиксированного размера взносов на травматизм до 2 970 рублей;
- Введение обязанности для индивидуальных предпринимателей, совмещающих деятельность на АУСН с частной практикой, уплачивать страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.
Процедура перехода на АУСН
Действующие хозяйствующие субъекты подают уведомление о переходе на АУСН не позднее последнего числа месяца, предшествующего переходу. Вновь зарегистрированные организации и индивидуальные предприниматели вправе уведомить о выборе режима в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.
Особенности для продавцов маркетплейсов
С 2025 года предприниматели, осуществляющие деятельность через маркетплейсы, получили право на применение АУСН. Интеграция между онлайн-платформами и уполномоченными банками позволяет автоматически учитывать доходы для целей налогообложения.
Прекращение применения АУСН
Отказ от применения автоматизированной упрощенной системы возможен исключительно с начала следующего календарного года. Уведомление о переходе на иную систему налогообложения необходимо направить до 31 декабря текущего года.
Контроль со стороны ФНС и риски
Налогоплательщики на АУСН освобождаются от выездных налоговых проверок. Контроль осуществляется посредством ежегодных камеральных проверок продолжительностью до трех месяцев.
Ответственность за полноту и достоверность передаваемых сведений сохраняется за налогоплательщиком. Рекомендуется осуществлять мониторинг данных в личном кабинете налогоплательщика и при необходимости вносить корректировки.
