Импортные операции по НДС

ЕАЭС (Евразийский экономический союз) представляет собой экономическую интеграционную организацию, созданную между Российской Федерацией, Белоруссией, Казахстаном, Арменией и Киргизией. Целью ЕАЭС является установление единого экономического пространства, повышение конкурентоспособности стран-участниц, обеспечение свободного перемещения товаров, услуг, капитала и рабочей силы.

Главной особенностью ЕАЭС является формирование единого рынка, объединяющего более 180 миллионов человек и предлагающего широкие возможности для развития бизнеса и укрепления экономических связей между странами-участницами. В рамках ЕАЭС установлена единая таможенная территория, что означает отсутствие таможенных пошлин и тарифов при взаимной торговле между странами-членами.

Исчисление НДС при импорте из ЕАЭС

В соответствии со статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ, при импорте товаров из ЕАЭС возможен вычет "ввозного" НДС. Однако для этого необходимо принять товары к учету и предоставить документы, подтверждающие фактическую уплату налога при ввозе товаров. Дополнительных условий для принятия НДС к вычету в Налоговом кодексе РФ не указано.

Важным аспектом является то, что налог на добавленную стоимость при ввозе товаров платит тот, кто становится владельцем товаров. Это прописано в пункте 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках Евразийского экономического союза.

НДС не платится при ввозе из ЕАЭС, если:

В случае ввоза товара из Евразийского экономического союза (ЕАЭС) существуют определенные условия, при которых не требуется уплата НДС. Это может быть применимо, если:

1. Ввоз товара освобожден от налога в соответствии со статьей 150 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 пункта 6 статьи 72 Договора о ЕАЭС).

2. Реализация товара освобождена от НДС, если товар помещен под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада (пункт 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

3. Перемещение товаров осуществляется в рамках одного юридического лица (пункт 3 пункта 6 статьи 72 Договора о ЕАЭС).

4. Продавец и покупатель товара являются российскими лицами (Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26.02.2016 г. N 03-07-13/1/10895).

5. Товар, который ранее был экспортирован, возвращается из-за ненадлежащего качества или комплектации (Письма Министерства финансов Российской Федерации от 01.09.2017 г. N 03-07-13/1/56235, от 28.06.2017 г. N 03-07-13/1/40899).

6. Товар был утрачен (похищен) в процессе транспортировки до принятия его на учет (Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19.10.2016 г. N 03-07-13/1/60883).

Согласно налоговому законодательству России и Договору о Евразийском экономическом союзе, импорт товаров освобожден от налога. Реализация товаров также освобождена от НДС. Если товары помещены под режим свободной таможенной зоны или свободного склада, перемещение осуществляется в рамках одного юридического лица. Кроме того, как продавец, так и покупатель товара должны быть российскими лицами. В случае возврата товара из-за ненадлежащего качества или комплектации, можно освободиться от уплаты налогов и сборов. Также, если товар был утрачен или похищен в процессе транспортировки до учета, можно быть освобожденным от уплаты налогов и сборов.

В этих случаях необходимо соблюдать все законодательные требования, связанные с освобождением от уплаты НДС при ввозе товара из ЕАЭС. Конкретные детали и условия можно уточнить, обратившись в налоговые органы или специалистов по таможенным вопросам.

Рассмотрим формулу для расчета НДС при ввозе товаров из ЕАЭС

Сумма НДС определяется путем умножения налоговой базы на ставку НДС.

Налоговая база включает в себя стоимость приобретенных товаров, увеличенную на сумму акцизов, если такие товары были приобретены. Это соответствует пунктам 14 и 17 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.