Амнистия по дроблению бизнеса
Немного о дроблении:
Представим себе предприятие, которое на старте своей деятельности выбрало упрощенную налоговую систему. Со временем бизнес стал расти, и начался риск превышения лимита дохода по УСН, что повлечет за собой обязательство уплачивать НДС и налог на прибыль. Чтобы избежать этого, владельцы создают еще одно предприятие на УСН и начинают вести через него сделки. ФНС может расценить такую деятельность как дробление бизнеса. Снижение налоговых обязательств в таких случаях часто достигается за счет применения специальных налоговых режимов. Однако если экономия происходит другими способами, например, с использованием налоговых льгот, то такая схема не будет охвачена амнистией.
Амнистия по дроблению - изменение налогового законодательства в 2024 году. Этот механизм дает возможность тем, кто использовал схемы искусственного разделения бизнеса, избежать дополнительных начислений и штрафов, но только при условии, что они выйдут из тени и начнут полностью исполнять налоговые обязательства.
Амнистия по дроблению предлагает уникальную возможность для бизнеса, который ранее использовал сомнительные схемы для снижения налоговой базы. Важно понимать, что для получения преимуществ этого механизма компаниям необходимо проявить прозрачность, зарегистрировав свои предприятия и полностью выполнив налоговые обязательства. Это позволит не только избежать штрафов, но и получить возможность для развития в рамках легального бизнеса. Тем не менее, такие изменения в законодательстве также требуют от предпринимателей серьезного анализа своей бизнес-модели. Множество компаний могут быть в ловушке старых схем, и им предстоит принять решение о том, как перейти в легальный сектор без потери прибыли. Необходимость пересмотра стратегии управления налогами может привести к инновациям и улучшению финансовой отчетности. Кроме того, важно учитывать, что амнистия не охватывает все виды налоговых схем, и использование льгот должно быть обоснованным. Это означает, что предприниматели должны внимательно изучать условия и ограничения, чтобы избежать ненужных рисков в будущем. Удачное применение амнистии может стать первым шагом к восстанавливающему доверию со стороны налоговых органов и открытия новых экономических возможностей.
Что такое амнистия более подробно:
Амнистия по дроблению бизнеса – это неофициальное понятие, которое подразумевает освобождение от налогов, пени и штрафов, связанных с дроблением, установленных статьями 119, 120 и 122 Налогового кодекса РФ (пункт 2 статьи 6 закона).
Эта амнистия может быть применена только при соблюдении определённых условий:
1) дробление происходило в период с 2022 по 2024 годы, включая любой год из этого диапазона
2) незаконно использовались специальные налоговые режимы
3) факт дробления был установлен Федеральной налоговой службой по итогам выездной налоговой проверки (ВНП)
4) решение, принятое по результатам ВНП, вступило в силу после 12 июля 2024 года, когда был принят закон № 176-ФЗ.
Амнистия будет действовать только при условии, что бизнес добровольно откажется от дробления в 2025 и 2026 годах. Такой отказ подразумевает прекращение искусственного разделения бизнеса, объединение доходов и других релевантных показателей для расчёта налогов (пункт 2 статьи 1 закона).
Частичный отказ приведёт к частичной амнистии, что указано в законе № 176-ФЗ (пункт 8 статьи 6), хотя детали не описаны.
Согласно положениям закона, амнистия не будет доступна, если:
1) ВНП не проводилась в 2022-2024 годах
2) решение по ВНП вступило в силу до 12 июля 2024 года
3) схема не подразумевала выгоды от спецрежимов
4) бизнес не отказался от дробления.
Как должна проходить амнистия?
Механизм амнистии довольно сложен и состоит из нескольких этапов, растянутых на несколько лет, с различными вариантами развития событий. Он включает в себя уже прошедшие времена, текущее состояние и будущее.
Процесс выглядит следующим образом: Федеральная налоговая служба (ФНС) начинает доначисление налогов для бизнеса за дробление в период 2022-2024 годов, включая штрафы, но до момента исполнения решений ничего не взыщет. Если в 2025 и 2026 годах компания начнет добросовестно уплачивать налоги, то за 2022-2024 годы ей не придется ничего платить.
Рассмотрим этапы:
На 1 этапе ФНС проводит внеплановую проверку за 2022-2024 годы, выявляет дробление и это временно приостанавливается после 12 июля 2024 года, позволяя налогоплательщику обжаловать решение.
На 2 этапе (2025-2026 гг.) бизнес продолжает или прекращает схемы дробления, в то время как ФНС следит за добросовестной уплатой налогов.
Возможные сценарии зависят от результатов проверок и соблюдения условий амнистии.
Что делать бизнесу сейчас
Государство предлагает отказаться от дробления, чтобы избежать уплаты повышенных налогов и штрафов, которые могут быть наложены за период с 2022 по 2024 годы. Рассмотрим, как с этим справиться.
Согласно пункту 4 статьи 89 НК РФ, проверки за 2022 год могут быть проведены максимум до 2025 года, за 2023 – до 2026 года, а за 2024 – до 2027 года. На данный момент невозможно предположить, будет ли ФНС осуществлять проверки конкретной компании за указанные годы.
Можно лишь предполагать, что если ранее использовались схемы дробления, существует риск попадания под ВНП. Если сейчас добровольно отказаться от дробления, например, перейти на общую систему налогообложения и полностью платить налоги, то даже в случае проверки за 2022-2024 годы, выявившей дробление, возможно получить амнистию.
Возможно, бизнес предпочтет подождать результатов проверок за 2022-2024 годы, а затем уже решит отказаться от дробления. В этом случае может сработать сценарий амнистии № 3, но тогда придется уплатить доначисления и санкции за 2024 год.
Кроме того, есть возможность избежать взысканий за дробление, закрыв организацию после завершения проверок, что реализует сценарий № 5. Ликвидация должна быть реальной, иначе уплату начисленных сумм потребуют с текущего управляющего бизнесом.
