Налог на прибыль в 2026 году

Ключевые изменения по налогу на прибыль с 2026 года

Налоговое законодательство в 2026 году претерпело ряд изменений, которые затрагивают порядок расчета и уплаты налога на прибыль организаций. Многие из этих нововведений закреплены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, реализующим основные направления налоговой политики государства. Рассмотрим наиболее значимые корректировки.

1. Продление срока переноса убытков. Ограничение в 50% на уменьшение налоговой базы текущего периода на убытки прошлых лет продлено до 31 декабря 2030 года. Это означает, что компании смогут и дальше списывать до половины прибыли в счет убытков, полученных в предыдущие годы, что существенно снижает налоговую нагрузку. Важно помнить: убытки от деятельности, облагаемой по нулевой ставке, с 2025 года переносить нельзя, а порядок списания строго хронологический — сначала списываются более ранние убытки.
2. Введение федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ). С 2025 года в Налоговый кодекс введена статья 286.2, регламентирующая применение ФИНВ. Этот вычет позволяет уменьшить сумму налога на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет, на величину, устанавливаемую Правительством РФ для соответствующей категории налогоплательщиков и объектов. При этом действует ограничение: применение вычета не может уменьшить сумму налога, зачисляемую в федеральный бюджет, ниже суммы, исчисленной по ставке 3% (п. 1, п. 3 ст. 286.2 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638). Важное условие: вычет не применяется к объектам, сформированным за счет бюджетных субсидий или с использованием повышающего коэффициента. Право на применение ФИНВ имеют организации, основной вид деятельности которых входит в перечень по ОКВЭД, утвержденный Правительством РФ. Вычет применяется в налоговом периоде, когда объект введен в эксплуатацию.
3. Изменения в учете амортизируемого имущества. Теперь в состав амортизируемого имущества можно включать активы, которые приобретены или созданы за счет бюджетных целевых средств. Однако важно учитывать: первоначальная стоимость основного средства формируется без учета таких бюджетных затрат, а амортизация начисляется лишь на ту часть стоимости, которая профинансирована из иных источников.
4. Обновленная форма декларации. В декларацию по налогу на прибыль добавлены новые разделы для операций с цифровой валютой, обновлены строки листа 02, а также приложения 1 и 2. Новая форма применяется с отчетности за 2025 год.
5. Отмена отчетности по обособленным подразделениям. Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ из пункта 1 статьи 289 НК РФ исключается обязанность представлять декларацию по налогу на прибыль по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Вместо этого вводится единая (консолидированная) декларация, которую головная организация подает по месту своего учета; данные по каждому обособленному подразделению, включая расчет приходящейся на него доли прибыли, отражаются в приложениях (отдельных листах) этой единой декларации. Согласно п. 3 ст. 10 Закона № 425-ФЗ, новый порядок применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2027 года — то есть впервые по отчетности за 2027 год со сроком сдачи не позднее 28 марта 2028 года. (Это означает, что уже с первого отчетного периода 2027 года (I квартала) отчетность по налогу на прибыль должна сдаваться по новым правилам.)
6. Новые правила для иностранных агентов. Установлены ограничения для организаций, в которых доля иностранных агентов составляет 10% и более. Им запрещено применять пониженные ставки, включая льготы для IT-компаний и преференции особых экономических зон.
7. Ограничение на исправление ошибок прошлых лет. С 2026 года действует новая редакция п. 1 ст. 54 НК РФ, ограничивающая возможность исправления ошибок прошлых лет в текущем периоде. Перерасчет налоговой базы в текущем периоде допускается только при соблюдении двух условий: ошибки привели к излишней уплате налога и налоговые ставки в текущем периоде не превышают ставки, действовавшие в периоде совершения ошибки. Поскольку ставки выросли с 2025 года, учесть расходы 2024 года в 2026 году без подачи уточненной декларации невозможно.

Кто является плательщиком налога

Налог на прибыль в 2026 году обязаны уплачивать все российские юридические лица, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО): общества с ограниченной ответственностью (ООО), акционерные общества (ПАО, АО) и другие организационно-правовые формы.

Также плательщиками признаются иностранные организации, которые ведут деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или получают доход от источников в РФ.

От уплаты налога на прибыль освобождены:

• организации на специальных налоговых режимах: УСН, ЕСХН, АУСН, а также плательщики налога на игорный бизнес;
• индивидуальные предприниматели (они уплачивают НДФЛ);
• участники проекта «Сколково»;
• организации, зарегистрированные на Курильских островах.

Ставка налога на прибыль в 2026 году

Базовая ставка налога на прибыль в 2026 году сохранена на уровне 25%. Распределение между бюджетами:

• в федеральный бюджет — 8%;
• в региональный бюджет — 17%.

Такая пропорция действует до 2030 года включительно. С 2031 года соотношение изменится: 7% — в федеральный бюджет, 18% — в региональный.

Льготные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков:

• IT-компании (при аккредитации Минцифры и доле профильного дохода не менее 70%) — 5% в федеральный бюджет, 0% в региональный.
• Организации радиоэлектронной промышленности, включённые в реестр Минпромторга России, — на 2025–2027 годы (по 31 декабря 2027 года включительно) установлена ставка 8% в федеральный бюджет и 0% в региональный (льгота введена п. 1.16 ст. 284 НК РФ, поправки внесены Федеральным законом от 29.11.2024 № 417-ФЗ; до конца 2024 года федеральная часть составляла 3%). Льгота действует при одновременном соблюдении условий: включение в реестр Минпромторга (ведётся согласно Постановлению Правительства РФ от 10.07.2019 № 878), доля профильных доходов не менее 70% и отсутствие иностранного контроля над организацией.
• Резиденты особых экономических зон (ОЭЗ) и участники региональных инвестпроектов — региональная ставка может быть снижена законами субъектов РФ.

Если организация одновременно подпадает под несколько ставок, налоговую базу необходимо вести раздельно по каждому виду деятельности.

Сроки уплаты

Порядок уплаты налога на прибыль в 2026 году предполагает перечисление авансовых платежей в течение года. Важное изменение: с 2026 года при совпадении срока уплаты налога с выходным или нерабочим праздничным днем налог нужно будет заплатить накануне.

Компании могут выбрать один из трех способов уплаты авансов:

Ежеквартальная уплата. Доступна организациям, у которых средняя выручка за предыдущие четыре квартала не превышает 15 млн рублей за каждый квартал. Сроки уплаты:

• за I квартал 2026 года — не позднее 28 апреля 2026 года;
• за I полугодие 2026 года — не позднее 28 июля 2026 года;
• за 9 месяцев 2026 года — не позднее 28 октября 2026 года;
• за 2026 год — не позднее 28 марта 2027 года.

Ежемесячная уплата с доплатой по итогам квартала. Это обязательный способ для компаний, чья выручка превышает 15 млн рублей в квартал. Ежемесячные авансы уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца, а доплата по итогам квартала — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Ежемесячная уплата исходя из фактической прибыли. Добровольный способ, который нужно закрепить в учетной политике и уведомить налоговую до 31 декабря года, предшествующего переходу. Платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным, а декларация подается ежемесячно.

Как рассчитать налог на прибыль

Расчет налога на прибыль в 2026 году производится по формуле:

Налог на прибыль = (Доходы − Расходы) × Ставка налога

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

Доходы делятся на две группы:

• Доходы от реализации — выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав.
• Внереализационные доходы — проценты по вкладам, сдача имущества в аренду, штрафы от контрагентов и т.д. (ст. 250 НК РФ).

НДС и акцизы из суммы доходов исключаются.

Расходы также делятся на:

• Расходы, связанные с производством и реализацией — материальные затраты, оплата труда, амортизация (прямые расходы), а также аренда, связь, зарплата администрации (косвенные).
• Внереализационные расходы — проценты по кредитам, содержание арендованного имущества и т.д. (ст. 265 НК РФ).

Расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Часть затрат нормируется (представительские расходы, ДМС). Штрафы, пени в бюджет и материальная помощь не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база может быть уменьшена на убытки прошлых лет, но не более чем на 50%.

Пример расчета налога на прибыль:

ООО «Маяк» по итогам 2026 года получило следующие показатели:

• Доходы от реализации: 12 000 000 руб.
• Внереализационные доходы: 500 000 руб.
• Расходы, связанные с производством и реализацией: 7 500 000 руб.
• Внереализационные расходы: 300 000 руб.

Расчет:

1. Налоговая база = (12 000 000 + 500 000) − (7 500 000 + 300 000) = 4 700 000 руб.
2. Налог за год = 4 700 000 × 25% = 1 175 000 руб.
3. В федеральный бюджет (8%) = 4 700 000 × 8% = 376 000 руб.
4. В региональный бюджет (17%) = 4 700 000 × 17% = 799 000 руб.

Как снизить налог на прибыль законно

Существует несколько легальных способов уменьшить налоговую нагрузку по налогу на прибыль в 2026 году:

1. Использование инвестиционного налогового вычета (ФИНВ). С 2025 года действует федеральный инвестиционный вычет, позволяющий уменьшить платеж в федеральный бюджет на часть расходов на капитальные вложения, с ограничением: федеральная часть налога не может быть уменьшена ниже суммы, исчисленной по ставке 3%.
2. Применение повышающих коэффициентов. Для отдельных видов расходов (например, приобретение российского ПО из реестра) можно применять коэффициент 2, увеличивая сумму расходов и уменьшая налоговую базу. Однако с 2026 года это возможно только при условии, что в договоре отсутствует положение о передаче права на ПО другим лицам.
3. Применение ускоренной амортизации. Использование амортизационной премии (до 30% стоимости ОС) позволяет списать часть стоимости объекта единовременно.
4. Перенос убытков прошлых лет. Ограничение в 50% позволяет списывать убытки, полученные в предыдущие годы, до 2030 года.
5. Использование льготных ставок. Проверьте, не относится ли ваша компания к категориям, имеющим право на пониженные ставки (IT-компании, резиденты ОЭЗ и т.д.).

Правильно выстроенная система налогового учета и своевременное использование всех доступных льгот помогут законно снизить налоговую нагрузку на бизнес.

Компания «Альфа-Бухгалтер» предоставляет услуги бухгалтерского аутсорсинга, оказывает помощь в подготовке отчетности для ИП и ООО из разных сфер деятельности. Профессионалы помогут разобраться в новых правилах, правильно рассчитать налоговые обязательства и своевременно сдать обновленные формы отчетности.