Государство ужесточает контроль над теневой занятостью и неофициальными заработками. С 1 марта 2024 года были созданы межведомственные комиссии, в которых состоят представители ФНС, СФР, трудовой инспекции, прокуратуры, МВД, профсоюзов и региональных властей.
Как представители ФНС узнают о размере зарплаты?
Налоговики получают информацию о размере заработной платы из отчетности, где указывается заработная плата, страховые взносы, удержанный НДФЛ и другие данные. В случае отклонения заработной платы от минимальной или среднеотраслевой, налоговики могут потребовать объяснений от работодателя. Например, если средний заработок ниже среднего отраслевого, это может быть основанием для проведения проверки. Это связано не только с соблюдением трудового законодательства, но и с возможным уклонением от уплаты налогов.
Какой размер минимальной зарплаты в 2024 году?
Статья 133 Трудового кодекса РФ устанавливает, что работник, который полностью отработал норму рабочего времени и выполнение трудовых обязанностей, должен получать заработную плату не ниже минимального размера оплаты труда.
На январь 2024 года федеральный минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составляет 19 242 рубля. Кроме того, различные субъекты РФ могут устанавливать свои региональные МРОТ, которые могут быть выше федерального уровня.
Если работодатель выплачивает работнику зарплату ниже минимального уровня, он может быть привлечен к административной и даже уголовной ответственности. Наказание может включать штраф до 100 000 рублей по КоАП РФ и до 120 000 рублей по УК РФ. ИФНС также может потребовать доплату заработной платы, начислить налоги и штрафовать за занижение налоговой базы.
Когда зарплата может быть ниже МРОТ?
Зарплата может быть ниже минимальной заработной платы в следующих случаях:
-
работник отработал не полный рабочий месяц и не выполнил нормы труда или все трудовые обязанности,
-
отпуск за свой счет,
-
совместительство,
-
прием на работу или увольнение посреди месяца,
-
нахождение работника на больничном,
-
часть зарплаты выплачена в иной форме,
-
по вине работника допущен брак или простой.
Как дать пояснение по зарплате ниже МРОТ?
По требованию налоговой инспекции необходимо предоставить пояснения в течение пяти рабочих дней; в случае его несоблюдения можно быть оштрафованным на сумму до 5 000 рублей, а при повторном нарушении штраф может достигать 20 000 рублей (согласно статье 129.1 Налогового кодекса РФ). Инспекция также может направить информационный запрос, на который отсутствие ответа не влечет штрафных санкций, однако рекомендуется не игнорировать его.
При составлении ответа на требование необходимо учесть следующее:
- Реквизиты требования (дата и номер);
- Данные отчетности, которую требуется пояснить, например, РСВ за 1 квартал 2024 года;
- Пояснение о зарплате ниже МРОТ в отчетном периоде с указанием причин;
- Информация о сотрудниках, получивших зарплату ниже установленного минимума.
В заключении можно подтвердить отсутствие нарушений при начислении заработной платы и корректность отражения данных в отчетности, указав, что нет необходимости в предоставлении дополнительных расчетов.
При составлении пояснений для налоговой инспекции важно подтверждать их документально. В ответе на запрос ИФНС следует предоставить не только само объяснение, но и копии трудовых договоров, табеля учета рабочего времени, штатного расписания и других необходимых документов.
Если обнаружено, что зарплата фактически выплачивалась в меньшем размере без соответствующих оснований, необходимо незамедлительно принять меры по исправлению ситуации:
- выдать приказ о повышении и перерасчете зарплаты;
- выплатить работникам недоплаченную сумму с уплатой процентов за просрочку в соответствии со статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации;
- удержать НДФЛ с доплаты и перечислить страховые взносы;
- представить корректировочные формы РСВ и 6-НДФЛ.
В случае, если предоставленные пояснения по зарплате ниже установленного минимума не удовлетворят проверяющих, необходимо быть готовым к вызову руководителя или представителя юридического лица в налоговую инспекцию, а возможно, даже на комиссию. В сложных ситуациях рекомендуется заранее проконсультироваться по этому вопросу со специалистами.
