Декларация по косвенным налогам: новая форма с июля 2026

Что такое декларация по косвенным налогам

Декларация по косвенным налогам — это специализированный налоговый отчет, который представляют организации и индивидуальные предприниматели при ввозе товаров на территорию Российской Федерации из государств — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС): Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии. В отличие от обычной декларации по НДС, которая связана с реализацией товаров внутри страны, данный отчет предназначен для контроля за уплатой налога на добавленную стоимость и акцизов именно при импорте из стран ЕАЭС.

Через эту форму налоговая служба контролирует три ключевых аспекта:

• сумму НДС и акцизов, подлежащих уплате в бюджет при таком импорте;

• данные о международной поставке (контракт, товаросопроводительные документы);

• корректность применения новых механизмов контроля поставок в рамках национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ).

Обязанность по сдаче декларации возникает у импортеров независимо от применяемого режима налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН, ПСН). Отчет подается за тот месяц, в котором произошло одно из следующих событий:

• импортированные товары приняты к бухгалтерскому учету;

• у резидента особой экономической зоны прошло 180 календарных дней с момента принятия ввезенных товаров на учет;

• наступила дата очередного лизингового платежа по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на ввезенный товар к лизингополучателю.

Если в отчетном месяце не было принятия на учет импортированных товаров из ЕАЭС, декларация не подается — нулевой отчет для этой формы не предусмотрен.

Ключевые изменения в декларации по косвенным налогам

Главная причина обновления формы — внедрение с 1 июня 2026 года национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). Основание для новой формы — приказ ФНС России от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@, который вступает в силу с 30 июля 2026 года и применяется начиная с представления налоговой декларации за июль 2026 года. При этом налоговая служба рекомендовала использовать новый бланк уже при сдаче декларации за июнь 2026 года (письмо ФНС от 22.06.2026 № СД-36-3/5284@).

Система СПОТ кардинально меняет порядок ввоза товаров автомобильным транспортом из стран ЕАЭС. Теперь импортер обязан до фактического ввоза товара сформировать в сервисах ФНС документ о предстоящей поставке товаров (ДОПП), в котором фиксируются номенклатура, стоимость и участники сделки. Система присваивает ДОПП уникальный номер. На основании ДОПП вносится обеспечительный платеж, покрывающий будущие суммы НДС и акцизов, по специальному КБК (этот платеж перечисляется отдельно, не через ЕНП). После регистрации платежа формируется QR-код, который передается перевозчику для предъявления на границе — без QR-кода транспортное средство не может въехать на территорию России.

Важно: ДОПП необходимо оформлять всегда, даже если обеспечительный платеж не вносится (например, для крупнейших налогоплательщиков или участников налогового мониторинга). Сроки подачи ДОПП:

• не позднее чем за 2 календарных дня до ввоза, если требуется внесение обеспечительного платежа;

• не позднее чем за 4 часа до ввоза, если обеспечительный платеж не требуется.

С 1 июля 2026 года обязательные требования по предварительному уведомлению о поставке и внесению обеспечительного платежа действуют при ввозе из Армении, Казахстана и Киргизии. Для Беларуси освобождение от платежа продлили до 31 октября 2026 года включительно — обязанность по уплате наступает с 1 ноября 2026 года.

Структура обновленного бланка претерпела серьезные изменения:

1. В разделе 1 появились новые строки 060, 070, 080 для отражения обеспечительного платежа по НДС. Контрольное соотношение: строка 070 = строка 030 – строка 060 (если строка 030 > строки 060).

2. Прежний раздел 1.1 стал новым разделом 2 — его заполняют резиденты СЭЗ.

3. Прежние разделы 2 (расчет акциза) и 3 объединены в новый раздел 3 для расчета акцизов. Введены строки 031, 032, 033.

4. Добавлен новый раздел 4 — в нем отражают сведения из ДОПП, информацию об обеспечительных платежах и данные по налогам в разрезе КБК.

5. Упразднен раздел по расчету акциза при импорте этилового спирта.

6. Скорректированы контрольные соотношения 18.1–18.5.

Таким образом, обновленная декларация по косвенным налогам в 2026 году теперь содержит четыре раздела и предназначена для «стыковки» данных ДОПП с фактически начисленным налогом по итогам принятия товара на учет.

Инструкция по заполнению декларации

Заполнение новой декларации требует внимательности и учета всех изменений. Ниже приведена пошаговая инструкция по заполнению обновленной формы декларации по косвенным налогам, составленная на основании порядка заполнения — приложения № 2 к приказу ФНС России от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@.

Титульный лист

Заполняется стандартным образом на основании данных выписки ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Код места представления: для юридического лица, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком, — **214**, для индивидуального предпринимателя — **120**, для крупнейших налогоплательщиков — **213**. При подаче уточненной декларации в поле «Номер корректировки» ставится «1--», «2--» и т.д. (при первичной подаче — «0--»). В поле «Налоговый период» указывается порядковый номер месяца (01 — январь, 07 — июль и т.д.).

Раздел 1 «Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет»

Заполняется всеми налогоплательщиками, которые приняли на учет в отчетном месяце импортированные товары либо у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа.

• Строка 010 — код ОКТМО по месту учета импортера.

• Строка 020 — КБК для НДС по импорту из ЕАЭС (не путать с КБК по реализации на внутреннем рынке).

• Строка 030 — итоговая сумма НДС к уплате (округленная до полных рублей). Определяется как **сумма строк 031, 032, 033, 034 и 035 Раздела 1, плюс сумма строк 070 Раздела 2** (то есть данные резидентов СЭЗ по истечении 180 дней подтягиваются в общий итог).

• Строка 031 — сумма налога по приобретенным товарам (без сумм, отраженных в строках 032–035).

• Строка 032 — сумма налога по продуктам переработки давальческого сырья.

• Строка 033 — сумма налога по товарам, являющимся результатом выполнения работ.

• Строка 034 — сумма налога по товарам, полученным по договору товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), а также по товарообменному (бартерному) договору.

• Строка 035 — сумма налога по товарам (предметам лизинга), ввозимым по договору лизинга.

• Строка 040 — стоимость товаров, освобожденных от налога.

• Строка 060 (новая) — сумма обеспечительного платежа, приведенная в Разделе 4 по КБК, соответствующему строке 020.

• Строка 070 (новая) — НДС к уплате (доплате). Заполняется, если строка 030 больше строки 060 или равна ей; рассчитывается как строка 030 – строка 060 (если равны — ставится ноль).

• Строка 080 (новая) — сумма превышения обеспечительного платежа над исчисленным НДС. Заполняется, если строка 060 больше строки 030; рассчитывается как строка 060 – строка 030.

Раздел 2 (бывший раздел 1.1)

Заполняют резиденты СЭЗ, которые импортировали товары из ЕАЭС на территорию СЭЗ, — по строкам 010–080 отражаются сведения о заявлении о ввозе товаров, сумма налога, исчисленная со стоимости товаров, и сумма налога по товарам, не реализованным (либо реализованным без налога) до истечения 180 календарных дней с даты принятия на учет. Заполняется в разрезе каждого заявления, по которому 180-дневный срок истекает в отчетном периоде.

Раздел 3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет»

Заполняют организации, ввозящие любые подакцизные товары, **включая этиловый спирт** — самостоятельного раздела для расчета акциза по этиловому спирту в новой форме больше нет, его данные включены в общий раздел 3 вместе с прочими подакцизными товарами (полный перечень видов подакцизных товаров и их кодов приведен в приложении № 5 к порядку). Если операций по ввозу подакцизных товаров нет, раздел не включается в состав декларации.

• Строка 010 — код ОКТМО.

• Строка 020 — КБК.

• Строка 030 — общая сумма акциза к уплате по данному КБК.

• Строка 031 (новая) — сумма акциза, приведенная в Разделе 4 по соответствующему КБК (при импорте товаров, на которые не распространяется СПОТ, — ставится ноль).

• Строка 032 (новая) — сумма акциза к уплате (доплате): заполняется, если строка 030 больше строки 031 или равна ей, и определяется как их разница (при равенстве — ноль).

• Строка 033 (новая) — сумма превышения обеспечительного платежа (строка 031) над исчисленным акцизом (строка 030).

Раздел 4 (новый)

Отражает сведения из документов о предстоящей поставке товаров (ДОПП), а также КБК налога и (или) акциза. Раздел включается в состав декларации при оформлении ДОПП — независимо от того, вносился ли по нему обеспечительный платеж: если платеж по ДОПП нулевой, строки заполняются нулями, а не пропускаются.

• Строка 010 — КБК, указанный по строке 020 Раздела 1 или Раздела 3. Если в ДОПП сумма обеспечительного платежа указана в размере нуля — по строке 010 проставляются нули. Повторное отражение одного и того же КБК в другой строке 010 не допускается.

• Строка 020 — уникальный номер ДОПП, присвоенный оператором национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) при регистрации ДОПП.

• Строка 030 — сумма налога или акциза по соответствующему КБК. Ограничение двойное: сумма не должна превышать сумму налога/акциза, заявленную в самом ДОПП, **и** не должна превышать в совокупности сумму обеспечительного платежа, указанную в этом ДОПП. Если обеспечительный платеж по ДОПП нулевой — по строке 030 ставится ноль.

Сроки сдачи

Декларация по косвенным налогам представляется ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если 20-е число приходится на выходной день, срок переносится на следующий рабочий день.

20 сентября 2026 года приходится на воскресенье, поэтому срок переносится на понедельник, 21 сентября.

Пакет подтверждающих документов

Одновременно с декларацией необходимо представить в налоговый орган комплект подтверждающих документов (в электронном виде или на бумаге). В пакет входят:

• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

• контракт (договор) с поставщиком;

• товаросопроводительные документы (CMR, ТТН);

• инвойсы и первичные документы поставщика;

• платежные поручения, подтверждающие уплату налога (банковская выписка не требуется, если на едином налоговом счете достаточно средств для зачета уплаты), или документы о внесении обеспечительного платежа.

Непредставление полного пакета документов может стать основанием для отказа в подтверждении обоснованности вычета НДС по импортным операциям.

Когда подавать декларацию не нужно

Декларация по косвенным налогам не подается в следующих случаях:

1. Если в отчетном месяце не было принятия на учет импортированных товаров из ЕАЭС и не наступил срок лизингового платежа — нулевой отчет для этой формы не предусмотрен.

2. При ввозе товаров физическими лицами для личного пользования — такие лица не отнесены к налогоплательщикам, обязанным подавать декларацию (п. 13 раздела III Протокола к Договору о ЕАЭС).

Важно: ввоз товаров, освобожденных от налогообложения, не освобождает от подачи декларации, если эти товары приняты на учет в отчетном месяце, — их стоимость просто отражается отдельной строкой (строка 040 Раздела 1), а не исключает саму обязанность отчитаться.

Режим налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН, ПСН) также не освобождает от обязанности по сдаче декларации при импорте из ЕАЭС — это требование безусловное.

Частые ошибки при заполнении

При заполнении обновленной декларации по косвенным налогам налогоплательщики допускают ряд типичных ошибок. Ниже приведен чек-лист для самопроверки:

Ошибка в коде периода. Указывается именно номер месяца (например, 07 — июль), а не квартал.

1. Пропуск раздела 4. Раздел обязателен для всех, кто формировал ДОПП, — независимо от того, вносился ли по нему обеспечительный платеж. Если платеж нулевой, строки раздела заполняются нулями, а не пропускаются. Если вы участвуете в системе СПОТ и не отразили ДОПП в декларации, контрольная сверка не пройдет.

2. Неправильный КБК. В разделах 1 и 3 ставится специальный КБК для импорта из ЕАЭС, а не общий КБК НДС или акциза по внутренним операциям.

3. Расхождения в суммах. Сумма к уплате (доплате) в бюджет — это строка 070 Раздела 1 (или строка 032 Раздела 3), а не строка 030: именно строка 070/032 рассчитывается как исчисленный налог за вычетом обеспечительного платежа. Контрольные соотношения 18.1–18.5 проверяют соответствие данных.

4. Попытка сдать «нулевку». Если импорта не было и срок лизингового платежа не наступил, отчетность не подается.

5. Игнорирование срока подачи ДОПП. Документ о предстоящей поставке необходимо сформировать за 2 календарных дня до ввоза (или за 4 часа, если обеспечительный платеж не требуется). Нарушение срока может привести к отказу во въезде транспортного средства.

6. Неверное заполнение раздела 4 при частичных поставках. Если товары, указанные в одном ДОПП, поступают частями и принимаются на учет в разных налоговых периодах, то в декларации по косвенным налогам (раздел 4) этот ДОПП отражается в разрезе каждого периода, где фактически были приняты товары.

7. Неучтенные переходные положения. В декларации за июнь 2026 года суммы косвенных налогов не уменьшаются на сумму обеспечительного платежа — в июне этот механизм еще не действовал (постановление Правительства РФ от 29.05.2026 № 641).

8. Непредставление документов. К декларации необходимо приложить полный пакет подтверждающих документов (заявление о ввозе, контракт, товаросопроводительные документы и т.д.).

Рекомендуем заранее протестировать выгрузку в своей учетной системе (1С, СБИС и т.д.) и сверить данные ДОПП с итогами бухгалтерского учета, чтобы избежать расхождений при камеральной проверке.

Компания «Альфа-Бухгалтер» предоставляет услуги бухгалтерского аутсорсинга, оказывает помощь в подготовке отчетности для ИП и ООО из разных сфер деятельности, включая заполнение и сдачу обновленной декларации по косвенным налогам. Обратившись к профессионалам, можно избежать ошибок и штрафных санкций.