Налоговая реформа 2025: основные изменения
Ключевые моменты:
- увеличатся ставки подоходного налога, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых;
- будет расширен список акцизных товаров; на упрощенной системе налогообложения начнется взимание НДС;
- регионы получат право повышать налоговые ставки на дорогую недвижимость и земельные участки.
Для налогоплательщиков, которые разделяют бизнес на крупные сегменты, объявляется налоговая амнистия при условии, что они добровольно откажутся от применения сниженных ставок на специальных режимах налогообложения.
Настало время пересмотреть налоговое планирование и условия работы с контрагентами. Возможно, стоит оценить компетенции своего бухгалтера, а для плательщиков УСН, планирующих переход на НДС, целесообразно внедрить систему электронного документооборота в компаниях.
Законопроект о налоговой реформе был быстро рассмотрен и теперь утвержден как закон № 176-ФЗ от 12.07.2024. Основные его положения рассмотрим в виде ключевых тезисов, сохраняя их полноту.
Упрощенная система налогообложения
Налоговая реформа 2025 года предполагает увеличение лимитов УСН: по годовому доходу, доходу для перехода, численности работников и остаточной стоимости основных средств. Сравним эти параметры с 2024 годом.
Лимиты на 2024 и 2025 годы:
1) Максимальный годовой доход - 265,8 млн рублей (200 млн * 1,329). В 2025 году - 450 млн рублей.
2) Лимит доходов за 9 месяцев для перехода на УСН - 149,51 млн рублей (112,5 млн * 1,329). В 2025 году - 337,5 млн рублей.
3) Средняя численность работников для права на УСН - осталась 130 человек.
4) Остаточная стоимость основных средств - возросла с 150 до 200 млн рублей.
- К доходам применяется коэффициент-дефлятор.
- Отменяются повышенные ставки (8% для УСН Доходы и 20% для УСН Доходы минус расходы).
- Остались стандартные 6% и 15% с возможностью снижения.
Следует отметить, что новая обязанность по уплате НДС коснется только тех, чей годовой доход превышает 60 млн рублей, для остальных предусмотрено освобождение от НДС. С 2025 года изменения будут действовать автоматически.
Идея введения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц обсуждается уже давно.
Часть изменений уже вступила в силу: с начала 2021 года налог на доходы свыше 5 миллионов рублей в год составляет 15% вместо стандартных 13%.
С 2025 года количество налоговых ставок увеличится до пяти.
Годовой доход. Ставка НДФЛ в 2024 году и в 2025 году:
- До 2,4 млн рублей. Также осталась 13%
- От 2,4 до 5 млн рублей. Было - 13%. Стало - 15%
- От 5 до 20 млн рублей. С 15% возросла до 18%
- От 20 до 50 млн рублей. С 15% до 20%
- Свыше 50 млн рублей. С 15% стала 22%.
Повышенные ставки касаются только суммы, превышающей указанные пороги. Например, при доходе в 3,3 миллиона рублей налог 13% применяется к 2,4 миллиона, а 15% — к оставшимся 900 тысячам. Это правило касается как наемных работников, так и индивидуальных предпринимателей, которые также уплачивают НДФЛ.
На дивиденды, проценты по вкладам и продажу имущества (кроме ценных бумаг) будет действовать двухуровневая шкала: 13% на доход до 2,4 млн рублей и 15% на доход свыше этой суммы. Также планируется введение налоговых льгот для родителей с детьми.
В частности, изменятся стандартные вычеты в зависимости от числа детей. В 2024 году на первого ребенка вычет составит 1400 рублей, на второго – 2800 рублей, а на третьего и последующих – 6000 рублей.
Кроме того, предельный доход для получения детских вычетов увеличится до 450 тысяч рублей в год. Для родителей, имеющих двоих и более детей, предусмотрен налоговый кэшбек — 7% от уплаченного НДФЛ по итогам года. Эта льгота доступна только тем семьям, где среднедушевой доход ниже 1,5 регионального прожиточного минимума.
Налог на прибыль
Организации, использующие общую систему налогообложения, обязаны уплачивать налог на прибыль.
В настоящее время ставка этого налога составляет 20%, но с 2025 года она увеличится до 25%.
При этом региональная часть останется на уровне 17%, в то время как федеральная часть вырастет с 3% до 8%.
Ожидается, что данная структура налогообложения сохраняется до 2031 года, после чего распределение будет следующим: 18% региональной и 7% федеральной частей.
IT-компании, которые будут применять нулевую ставку в 2024 году, начнут уплачивать налог на прибыль по ставке 5%.
Чтобы смягчить увеличение налогового бремени, бизнес получит возможность воспользоваться федеральным инвестиционным вычетом, в дополнение к бессрочному региональному вычету. Также предполагается, что коэффициент амортизации для высокотехнологичного отечественного оборудования, НИОКР и НМА повысят с 1,5 до 2.
Страховые взносы за работников
Для субъектов МСП, занятых в обрабатывающих производствах, изменят ставки страховых взносов за работников. В пределах полутора МРОТ общий тариф останется прежним (30%), но с выплат свыше этого ставка составит 7,6% (сейчас 15%).
Льгота не будет распространяться на производителей напитков, табачных изделий, металлургии, кокса и нефтепродуктов.
При этом должны соблюдаться условия:
1) страхователь числится в реестре МСП;
2) основной код ОКВЭД включен в раздел «Обрабатывающие производства»;
3) доход от основного вида деятельности составляет не менее 70% за предшествующий год и это значение сохраняется в отчетные периоды.
Введение федерального инвестиционного вычета открывает новые возможности для компаний, которые планируют развивать капитальные вложения. Использование бессрочного регионального вычета станет дополнительным стимулом для инвестирования в развитие производственных мощностей и технологий, особенно в регионах с низким уровнем налогообложения. Это может помочь стимулировать экономическое развитие и повысить конкурентоспособность на внутреннем рынке.
Другие финансовые поступления в бюджет
Но это не все изменения, которые принесет налоговая реформа, вступающая в силу с 2025 года. Что еще ожидать? Закон № 176-ФЗ довольно объемный, поэтому выделим ключевые положения.
1) В перечень подакцизных товаров войдут этиловый спирт в форме фармацевтической субстанции, продукция для курения и природный газ, используемый в производстве аммиака. Налоговые вычеты и нулевые ставки будут применяться для некоторых товаров.
2) Региональные власти получат право устанавливать повышенные ставки налогов на дорогостоящее имущество организаций, оцененное по кадастровой стоимости (свыше 300 млн рублей). В настоящее время максимальная ставка этого налога составляет 2%, но ее можно будет повысить до 2,5%.
3) Владельцы участков с кадастровой стоимостью более 300 млн рублей лишатся права на льготную ставку в 0,3%, однако это не затронет земли сельскохозяйственного назначения и участки, используемые для нужд обороны, безопасности и таможни.
4) Об изменении пошлин за определенные юридически значимые действия, выполняемые Росреестром и ФАС, также будет речь. Так, пошлина на регистрацию прав на недвижимость с кадастровой стоимостью более 22 млн рублей составит не менее 0,1% от суммы сделки, но не более 1 млн рублей.
5) Муниципальные власти получат возможность вводить новый туристический налог вместо курортного сбора. Его ставка начнется с 1% от стоимости проживания в 2025 году и будет расти до 5% к 2029 году.
Налоговая амнистия
С 2025 года налоговая реформа может помочь налогоплательщикам, у которых есть признаки дробления бизнеса, избежать некоторых санкций.
Дробление подразумевает «деление единого бизнес-пространства между несколькими формально независимыми субъектами (организациями, индивидуальными предпринимателями), которыми фактически управляют одни и те же лица, и которое направлено главным образом или исключительно на снижение налоговых обязательств через использование специфических налоговых режимов».
Фирмам, демонстрирующим признаки дробления, рекомендуется проанализировать свою деятельность. Если выявится, что они не соответствуют требованиям для льготных налоговых режимов, то начиная с 2025 года стоит добровольно перейти на общую систему налогообложения. При этом не нужно будет пересчитывать и доплачивать налоги или подавать уточненные отчеты за 2022-2024 годы.
Однако, если по делу о дроблении уже инициировано уголовное преследование или идут расследования, то на налоговую амнистию рассчитывать не стоит. Также не включаются в амнистию фиктивные сделки, подмена трудовых отношений гражданско-правовыми и участие в других налоговых схемах.
Минфин и ФНС не раз делали акценты на признаках дробления в своих письмах. Последние разъяснения выпущены в письме ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@, но для точного анализа рисков рекомендуется обращаться к специалистам.
