УСН с 2025 года: обзор изменений

С 01.01.2025 года внедряются грандиозные изменения по налогам, они приравнены к налоговой реформе. Вводятся новые правила перехода на УСН. Налогоплательщики, применяющие этот режим, обязаны платить налог на добавочную стоимость, для них введены повышенные лимиты. На изменения в упрощенной системе налогообложения повлияли три закона, касающиеся НК РФ: ФЗ-176, ФЗ-259, ФЗ-362.

Рассмотрим:

• в чем заключаются новые правила УСН с 2025 года для ИП и организаций с иной формой собственности;
• как перейти на УСН с 2025 года, что нужно для перехода;
• как правильно платить НДС на УСН с 2025 г.

Новые повышенные лимиты для УСН с 2025 года

Предприятия вправе остаться на упрощенном спецрежиме или перейти на УСН с 2025 года при условии:

• численность штатного персонала не превышает 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств (разница между первоначальной или переучтенной стоимостью с учетом амортизации ОС) не более 200 млн рублей;
• доходы за последние 9 месяцев (с апреля по декабрь) 2024 г. не превысили сумму 337,5 млн (за исключением ИП — для них нет «переходных» ограничений).

Самое важное условие для ИП или компаний с иной формой собственности: доход, который они получат в течение года, перейдя на УСН, не должен превысить 450 млн. До 2025 г. его сумма составляла 200 миллионов. Это самый важный показатель, который позволяет оставаться на упрощенном налогообложении.

Старые лимиты УСН, действующие до 2025 г., были ниже: численность штата — 100 человек, стоимость ОС — 200 млн, лимит по доходам второе меньше — 112,5 млн. Коэффициент-дефлятор, который ежегодно применяют для индексации лимита доходов и стоимости основных средств, в 2024 г. был равен 1,329, поэтому реальные цифры чуть выше. В 2025 г. величину коэффициента-дефлятора принимают равным единице.

Ещё одно важное замечание по УСН ИП с 2025 года: если ИП применяет УСН и патентную систему ПСН, доход предприятия суммируется по всем спецрежимам.

При нарушении какого-либо лимита налогоплательщик не вправе применять УСН, он обязан:

• с первого числа того месяца, в котором превышен лимит, перейти на ОСНО;
• пересчитать величину налоговых отчислений по новой ставке;
• используя форму №26.2-2, отправить уведомление в ФНС после завершения квартала, но не позднее 15 числа следующего месяца.

Вновь вернуться на УСН 2025 можно будет лишь в следующем году: не ранее, чем через 1 год.

Порядок перехода на УСН с 2025 года

С 1 января 2025 г. компании, не превысившие лимиты, смогут перейти на УСН. Руководители заполняют форму №26.2-1, где указывают:

• свой доход за 9 месяцев прошедшего года;
• стоимость основных средств;
• вид налогообложения — «доходы» (код 1) либо «доходы минус расходы» (код 2).

При регистрации новых предприятий их владельцы вправе одновременно подать документы на регистрацию и УСН либо позже подать заявление о переходе на упрощенный режим налогообложения, но не позднее, чем через 30 дней после официальной регистрации компании. Если сроки подачи заявления нарушены, перейти на упрощенный режим в этом году они не смогут.

Переход на УСН с 2025 года невозможен для многих налогоплательщиков, в их число входят:

• банки, страховые агентства, финансовые организации;
• иностранные предприятия;
• компании, имеющие филиалы;
• частные нотариусы, адвокаты;
• бюджетные организации, плательщики ЕСХН;
• производители подакцизных товаров и ювелирных изделий (за исключением серебряных);
• учреждения с инвестициями сторонних юрлиц, если их доля в общем капитале превышает 25%.

2025 г. — переходный период с особыми условиями. В этом году на упрощенный режим смогут перейти те компании, что утратили право его использовать совсем недавно, во второй половине 2024 г. Им не придется ждать 12 месяцев.

Ставки УСН с 2025 года

При этом режиме налогообложения ставки стали фиксированными. Они не меняются при возрастании дохода до тех пор, пока не превышен допустимый лимит. При превышении лимитов предприниматель не вправе использовать «упрощенку», с начала этого же месяца он должен перейти на другой режим налогообложения.

Новые ставки УСН с 2025 года:

• 6% — по статье «Доходы»;
• 15% — по статье «Доходы минус расходы».

В 2024 г. ставки возрастали с 6 до 5% и с 15 до 20% при превышении годовой суммы в 199,35 млн рублей. С 2025 г. ставки не меняются, но регионы вправе их снижать для всех ИП и юрлиц либо для отдельных налогоплательщиков. Снижение возможно до 1 % по статье «Доходы» и до 5 % по статье «Доходы минус расходы».

В рамках поддержки среднего и малого бизнеса регионы могут устанавливать долгосрочные «налоговые каникулы» для вновь созданных ИП, которые занимаются социально полезной деятельностью, производством товаров или оказанием бытовых услуг населению. Сейчас каникулы для индивидуальных предпринимателей продлены до конца 2026 г.

Введение НДС на УСН с 2025 года

Обязательный налог на добавленную стоимость взимается с операций продаж, оказанных услуг или произведенных работ, он исчисляется при передаче имущественных прав. С 2025 г. сумма НДС рассчитывается с учетом цены и ставки налоговых платежей. Во всех финансовых первичных и передаточных документах ее указывают отдельной строкой.

Для плательщиков налога на добавочную стоимость ФНС подготовила методические рекомендации. Они разработаны специально для тех, кто будет платить налоги УСН с 2025 года. Плательщики обязаны работать по новым правилам, ежеквартально сдавать отчеты, заполнять счета-фактуры, регулярно оформлять декларации по НДС.

Ставки НДС

Налогоплательщики самостоятельно выбирают ставки: уведомлять об этом ФНС не нужно, налоговая служба узнает об этом из отчетной декларации.

С 2025 г. действуют два вида ставок — высокие и низкие:

• стандартные (общеустановленные) — 20%, 10% или 0%;
• специальные — 5%, 7%.

Порядок работы с НДС:

1. При заключении сделки продавец или исполнитель заказа обязан передать покупателю или заказчику счет-фактуру, где проставлен НДС. При цене товара 150 рублей и ставке 20% его стоимость с НДС составит 180 рублей: 150х20:100=30 (сумма налога). 150+30=180.
2. В каждом квартале общую величину НДС, суммированную со всех счетов-фактур за истекший период, перечисляют в бюджет. Из этой суммы налогоплательщик вправе вычесть налог, который он уплатил поставщикам за товары/услуги.
3. Счета-фактуры, выставленные клиентам, заносят в книгу продаж. Счета,полученные от контрагентов, отмечают в книге покупок.

При применении общеустановленных ставок предприятия на УСН имеют право на вычет НДС с 2025 года, поэтому суммарные отчисления могут быть ниже, чем при использовании специальных ставок. При 5% и 7% ставках невозможно применять вычеты, нельзя выставлять счета с НДС=20%.

С общеустановленной ставки на специальную можно перейти с любого квартала, а с особой ставки на общую переход возможен только через 3 года (через 12 кварталов), не ранее. Нужно тщательно взвесить, какая из них — общеустановленная или особая — будет наиболее благоприятна для компании в течение трех лет.

Пониженные ставки выгодны розничным продавцам и предпринимателям, если у них небольшой налог на добавочную стоимость или его совсем нет, если они взаимодействуют с физлицами и организациями, которые освобождены от начислений на добавленную стоимость из-за специфики деятельности. Стандартные (общеустановленные) выгодны предприятиям с высоким входным НДС.

Компания, применяющая ставку 5%, вынуждена сразу перейти на 7%, если доход превысит 250 млн рублей. Она вправе отчислять 7%, пока доход остается в пределах 251–450 рублей. От низких ставок нельзя отказаться по своему желанию: они действуют в течение 3 лет. При нарушении лимитов компания автоматически утрачивает право их применять.

Кто будет платить налог на добавленную стоимость

При использовании УСН все предприятия с годовым доходом, превышающим 60 миллионов российских рублей, с января 2025 г. будут платить НДС. Как уже было отмечено: если предприниматели применяют разные системы налогообложения УСН + ПСН, совокупный доход просчитывают по каждому режиму, об этом нельзя забывать. Для агентов сумму прибыли составляет их комиссионное (агентское) вознаграждение.

Освобождение от уплаты НДС не распространяется на ввоз импортных товаров из ЕАЭС или других стран. Импортеры обязаны заплатить налог на добавленную стоимость в полном объеме.

При расчетах НДС ИП при УСН с 2025 г. учитывают доход за истекший календарный год. Если доходы ниже 60 млн, дополнительный налог платить не придется. Если в каком-либо месяце текущего года прибыль превысит эту величину, то со следующего месяца нужно платить налог, который становится обязательным.

Если организация создана в 2025 г., но в течение года, начиная с даты регистрации, ее доход станет выше 60 млн, со следующего месяца она обязана отчислять в госбюджет налог на добавочную стоимость. За те месяцы, когда сумма не превысила 60 млн, НДС платить не нужно.

Все плательщики НДС с 2025 года обязаны:

1. Выставлять счета-фактуры по тем операциям, что облагаются добавочным налогом. За отсутствие этих документов отчетности налагается штраф от 10 тысяч рублей.
2. Вести книгу продаж с регистрацией всех счетов-фактур и иной документации, подтверждающей начисление НДС.
3. Заполнять книгу покупок. Это касается тех, кто применяет общеустановленные ставки. При использовании низких ставок книгу ведут по собственному желанию.
4. Ежеквартально сдавать электронные декларации. Срок сдачи — не позднее 25 числа того месяца, с которого начинается следующий квартал.

Если вовремя не сдать декларацию, придется заплатить 5% от суммы налоговых отчислений за каждый месяц квартала. При затягивании сроков сдачи более чем на 20 дней, ФНС заморозит счета, приостановит финансовые операции, включая безналичные цифровые переводы.

Кто освобожден от уплаты НДС на УСН 2025

Компании с годовым доходом менее 60 миллионов, не платят налог на добавочную стоимость. Они автоматически освобождаются от уплаты. Уведомлять об этом ФНС не надо. Дополнительных обязанностей нет, правила работы остаются прежними.

Освобожденцам не нужно:

• заполнять бухгалтерские книги учета продаж/покупок;
• отправлять ежеквартальную декларацию по НДС.

Налог не платят за медицинские и ритуальные услуги. От его уплаты освобождены компании, занимающиеся перевозкой пассажиров. Полная информация о плательщиках и неплательщиках изложена в ст. 149 НК РФ.

Примечание:

Даже неплательщикам этого налога выгодно вести книги продаж/покупок, внося в них счета-фактуры без указания НДС. Такие документы пригодятся, если условия работы изменятся.

Что еще нового в УСН с 2025 года

Уместно добавить, что:

1. Налогообложение включает страховые взносы. Оплачивая их за себя, ИП уменьшает размер налоговых платежей (по ст. «Доходы»). Используя «Доходы и расходы», их включают в состав разрешенных затрат — это право имеют все предприниматели, применяющие УСН.
2. Налог рассчитывают в конце каждого квартала, но его можно оплачивать долями в течение трех следующих месяцев, не забывая своевременно подать ежеквартальную декларацию. Ее форма обновлена, на титульном листе указывают кодировку объекта налогообложения.
3. При перерегистрации компании в другом месте старые ставки НДС сохраняются еще 3 года, даже при условии, что в этом регионе действуют пониженные тарифы. Это мера сдерживания фиктивных «переездов» и переводов бизнеса на новое место для уменьшения налогов и для получения льгот.
4. Вводится налоговая амнистия при делении бизнеса на части и туристический налог, касающийся владельцев отелей, мотелей, гостиниц, турбаз. Официально аккредитованные ИТ до 2030 г. будут платить 5% налог на прибыль.
5. При подсчете остаточной стоимости ОС не учитывают стоимость российского высокотехнологичного оборудования, которое входит в правительственный список.
6. Сумма налоговых пени связана с просрочками платежей и привязана к ключевой ставке Центробанка (КСЦ). 1/300 КСЦ начисляется с 1 по 30 день и с 91 дня просрочки. 1/150 КСЦ начисляется с 31 по 90 день задержки выплат по налогам, сборам, страховым взносам.

Работодатели на УСН обязаны платить НДФЛ за своих работников. Сумма налоговых отчислений зависит от размера дохода: 13% — до 2,4 млн рублей; 15% — 2,4–5 млн; 18% — 5–20 млн; 20% — 20–50 млн; 22% — от 50 млн.

Уплата страховых взносов за себя дает право на получение больничных листов, пособий по беременности и родам. В 2025 г. фиксированная сумма равна 53 658 рублей (максимальная — 354 546), ее нужно заплатить до 28 декабря.

Краткие итоги обзора изменений УСН с 2025 года

Для предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения:

1. Повышены лимиты на годовые доходы до 450 млн рублей, увеличена остаточная стоимость основных средств до 200 млн.
2. С 2025 года нельзя применять несколько ставок по УСН в одном налоговом периоде.
3. Фиксированные ставки налогообложения 6 и 15% не меняются, они постоянные. Повышенных ставок 8% и 20% больше нет, но при нарушении лимитов право использовать УСН теряется.
4. При доходах свыше 60 млн рублей нужно платить НДС. Если ежегодная сумма доходов ниже 60 млн, предприятия автоматически освобождаются от уплаты налога на добавочную стоимость.
5. Налогоплательщики самостоятельно выбирают ставки НДС: стандартные с вычетами или особые без вычетов.
6. От уплаты налога на добавочную стоимость не освобождаются налоговые агенты и предприниматели, ввозящие импортные товары или оформляющие счета-фактуры с НДС.
7. Суммы налоговых штрафов и пени зависят от длительности просрочки.

Возможно, из-за инвестиционных затрат и высоких налоговых отчислений многим предпринимателям будет выгоднее перейти с УСН на ОСНО.