Ошибка 1. Для каждого патента свой лимит доходов

На самом деле, если доходы индивидуального предпринимателя (ИП) от патентного бизнеса превысили 60 млн рублей, он утрачивает право на использование патентной системы налогообложения (ПСН) начиная с налогового периода, на который был выдан патент. Это установлено подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации.

После утраты права на ПСН, ИП может перейти на общую систему налогообложения или выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН).                  Кроме того, если у предпринимателя есть несколько патентов, доходы от всех патентов в течение календарного года суммируются для определения общей суммы доходов от патентного бизнеса. Если общая сумма доходов от всех видов деятельности на патентах превышает 60 млн рублей, то ИП утрачивает право на ПСН начиная с налогового периода, на который был выдан патент.

Важно отметить, что превышение лимита 60 млн рублей рассчитывается по общей сумме доходов от всех видов деятельности на патентах, а не по каждому патенту отдельно. То есть, если общая сумма доходов превышает 60 млн рублей, то ИП утрачивает право на ПСН, даже если доходы от отдельного патента не достигли данного лимита.

Ошибка 2. ИП не может заработать больше потенциального дохода, иначе лишится ПСН

И это неправда. При применении патентной системы налогообложения (ПСН), налоговая база не зависит от фактических доходов, полученных ИП. Вместо этого, налоговая база на ПСН определяется установленным потенциально возможным доходом (заданным в размере, установленном для каждого вида деятельности, указанном в патенте).

Таким образом, если общая сумма потенциально возможных доходов от всех видов деятельности на патентах превышает 60 млн рублей в течение календарного года, ИП утрачивает право на применение ПСН начиная с налогового периода, на который был выдан патент, независимо от фактического дохода, полученного предпринимателем.

Ошибка 3. ИП не может перейти в середине года на УСН с патента

Итак, опровергнем, согласно письмам Минфина от 02.06.2023 № 03-11-11/51011 и от 08.02.2021 № 03-11-11/7852, ИП, который ранее совмещал патентную систему налогообложения с упрощенкой, вправе начать применять упрощенную систему налогообложения по этой деятельности, после окончания срока действия патента в середине года.

Также, по письму ФНС от 27.01.2022 № СД-4-3/899 и письму Минфина от 21.09.2021 № 03-11-11/76477, ИП вправе остаться на упрощенке, если он превысил патентный лимит, нарушил ограничения по патентной системе налогообложения или прекратил применять эту систему в связи с запретом на патент по соответствующему виду деятельности.

Однако, если ИП не совмещал режимы налогообложения, то перейти добровольно с патентной системы налогообложения на упрощенку или при утрате права на патент возможно только с 1 января следующего года, согласно пункту 1 статьи 346.13 Налогового кодекса.

Ошибка 4. Осуществление торговли только с физлицами

Снова, очередное заблуждение. Индивидуальным предпринимателям с патентом на розничную торговлю разрешается продавать товары как физическим лицам, так и компаниям. Важно, чтобы продажи относились к розничной торговле, то есть продавец должен передавать товары, предназначенные для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. В Гражданском кодексе не указано, что покупателем может быть только физическое лицо, поэтому компании также могут быть покупателями товаров у индивидуального предпринимателя с патентом на розничную торговлю.

Кроме того, для работы на патентной системе необходимо иметь оборудованное помещение, где можно демонстрировать товары и обслуживать покупателей. Это может быть торговый зал, офис или склад. Главное, чтобы покупатели были физическими лицами, а не предпринимателями, и их целью покупки не была предпринимательская деятельность. В таком случае доходы от розничной продажи товаров можно учитывать в рамках патента.

Ошибка 5. ИП может не вести налоговый учет на ПСН

Согласно статье 346.53 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, которые работают на патентной системе налогообложения, обязаны вести книгу учета и отражать в ней доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг на патенте. Налоговые органы вправе в любой момент запросить книгу учета для проверки. Если ИП не предоставит книгу учета или препятствует проверке, ему может быть применен штраф.

Оформлять книгу учета следует в едином экземпляре, даже если у вас несколько патентов. Таким образом, вы сможете контролировать все доходы и вовремя обнаружите, если сумма приблизится к 60 млн рублей. Если же у вас имеется патент и УСН, ведите книги учета для каждого специального режима отдельно. Важно складывать суммы доходов от реализации по всему бизнесу, чтобы контролировать лимит в 60 млн рублей.

Заполнение книги учета доходов можно осуществлять соответствующим образом во время бухгалтерского учета. Заверять книгу учета в налоговой не требуется.