Виды налоговых проверок
Налоговая проверка - комплекс мероприятий, направленный на осуществление контроля за правильным начислением и уплатой налогов. В качестве надзорного органа выступает Федеральная Налоговая Служба, которая регулярно проверяет всех налогоплательщиков в виде юридических и физических лиц. В сегодняшней статье рассмотрим, какие виды налоговых проверок предусмотрены НК РФ и как они проводятся.
Определение понятия
В процессе аудита контролирующая структура опирается на декларации, предоставленные плательщиками в течение определенного временного периода. Цели, которые преследует проверка, следующие:
- подтверждение правильного исчисления и уплаты всех налоговых и страховых взносов;
- выявление наличия или отсутствия задолженности перед государством;
- наличие или отсутствие попыток намеренного снижения налогов.
По результатам проверки выдается соответствующий акт, содержащий всю информацию о выполненных работах и заключении.
Виды налоговых проверок ООО
В отношении юридических лиц могут проводиться следующие виды налоговых проверок:1. Камеральная
В данном случае проверяются декларации и расчеты. Налоговыми инспекторами анализируется правильность заполнения отчетности и расчета платежей. Особенностями камеральной проверки являются:
- проведение в стенах надзорного органа с предоставлением плательщиком ксерокопий всех документов, запрашиваемых инспекторами;
- длительность проведения в течение трех месяцев;
- берется отчетный период по конкретному налогу.
Проводится инспекторами без специального согласования с руководителем сразу после сдачи декларации. Главная цель - выявление нестыковок в отчетностях и несвоевременного отражения операций, а также неверное заполнение деклараций. Наличие нарушений влечет за собой доначисление недостающих сумм и выставление штрафов и пени.
2. Выездная
Предполагает выездной характер аудиторской процедуры, в рамках которой инспекторы посещают налогоплательщика по месту его юридического местонахождения. Отличается:
- длительным сроком проведения, который иногда может достигать полугода;
- проверкой 3-летнего периода деятельности.
Выездной аудит характеризуется выборочностью и сперва проводятся в отношении организаций или физических лиц, вызывающих подозрение. Таких налогоплательщиков можно распознать по следующим признакам:
- малое количество уплаченных налогов, находящихся на уровне ниже среднего по отрасли;
- убытки на протяжении нескольких лет;
- высокий уровень налоговых вычетов;
- рост расходов значительно превышает доходность;
- низкая заработная плата у работников;
- частая смена юридического адреса.
3. Встречная
Данный вид проверки официально не обозначен в налоговом кодексе. Чаще всего встречная проверка имеет место в качестве одного из мероприятий по контролю налоговой деятельности и проводится с целью:
- проверки реальности и правдивости операций, отраженных в отчетности;
- сопоставления сведений об операциях между налогоплательщиком и контрагентом.
Для ее осуществления используются накладные и счета-фактуры у обоих контрагентов. Документы проверяются на предмет отсутствия расхождений по датам, наименованиям, суммам, количеству и категории товаров. Наличие несовпадений свидетельствует о сокрытии доходов одной из сторон и занижение ей налоговой базы.
Виды налоговых проверок ИП
В отношении индивидуальных предпринимателей проводятся те же виды проверок, что и в ООО. Единственное отличие - в масштабах деятельности и более низкой вероятности выездных проверок. В случае их проведения налоговые инспекторы посещают исключительно место ведения бизнеса без визита по домашнему адресу. Проверки камерального и встречного типа осуществляются в обычном режиме.Налоговая проверка: процедура проведения
Проверка соблюдения налоговых требований различается в зависимости от вида.
1. Камеральная
Предполагает исследование:
деклараций;
правильности их заполнения и проводимых исчислений.
При наличии подозрительных документов необходимо предоставление дополнительных бумаг. В рамках камерального аудита не требуется присутствие налогоплательщика.
2. Выездная
Предполагает изучение:
первичных документов;
договоров;
бумаг, имеющих отношение к бухгалтерскому учету и налоговым отчетностям.
Инспекторы вправе пообщаться с сотрудниками предприятия и осмотреть помещение, а также прибегнуть к инвентаризации и подвергнуть подозрительные документы на экспертизу.
Проверки выездного характера бывают:
- Тематическими. Предполагают проверку всех налогов или какого-то одного при обнаружении ошибок в налоговых начислениях и их уплате.
- Контрольными. Предполагают повторную проверку предприятия на предмет исправления ошибок и недочетов. Имеет место в случае, когда первая проверка была проведена некачественным образом.
- Комплексными. Производятся в отношении всей деятельности предприятия, связанной с хозяйственной и финансовой частью.
- Целевыми. Заключаются в проведении анализа взаимных расчетов между покупателями и продавцами. Целевая проверка оформляется в виде отдельного приложения.
По окончании проверочных работ организации вручается справка или акт о проведенных мероприятиях, где подробно описывается характер нарушений и размер штрафных санкций. При отсутствии нарушений в акте указывается данный факт.
3. Встречная
Это обоюдный запрос документации у контрагентов по какой-то конкретной сделке в определенный отчетный период. В процессе подтверждается реальность заключенных сделок.
Сроки проведения
Камеральный аудит обычно длится в течение трех месяцев после декларационной сдачи. Если речь о декларации налога на добавленную стоимость, то длительность займет пару месяцев. Такая проверка не может быть приостановлена, а инспектор должен ее завершить в установленный срок. При выявлении нарушений инспектору дается 10 дней для оповещения об этом налогоплательщика.Срок проведения выездной проверки обычно тоже не превышает двух месяцев. Однако бывают случаи, когда она растягивается до полугода. Иногда возможно приостановление процедуры.
Что касается встречной проверки, то в запросе о предоставлении документации указывается период, в рамках которого налогоплательщик обязан их предоставить. Обычно это 5 дней, иногда - 10 дней. Четко установленные сроки проведения встречной проверки отсутствуют.
Возможные последствия
Цель проводимых налоговых проверок - выявление нарушений. Они могут классифицироваться следующим образом:Налоговые. Имеют место в случае недоплаты налогов или их несвоевременной уплате. Предполагают наложение штрафа в размере 20% от размера неуплаченного налога и пени, начисленной за весь просроченный период. В случае неуплаты наложенных штрафных санкций инспекторы имеют право наложить арест на банковские счета. При отсутствии средств на счете списанию подлежат все поступления до полного погашения задолженности. При недостаточности и этих средств взыскание вправе наложить на различное имущество организации. С этой целью инспекторы уже обращаются к приставам, чтобы те реализовали имущество.
Административные. В данную категорию нарушений попадают ошибки, связанные с отчетностью бухгалтерии, несвоевременной подаче деклараций, отсутствие пояснений по запросу надзорного органа. Размер штрафа может варьироваться от 300 руб до 20 тыс руб, что определяется видом нарушения. Может налагаться на организацию или руководящее лицо.
Уголовная. Возникает при серьезном уклонении от налогов. В случае с ООО этот порог составляет 15 млн руб, для ИП - 2,7 млн руб. В качестве ответственности возможно наложение штрафов суммой 100-300 тыс руб, арест до полугода, исправительные работы или уголовная судимость, по которой предполагается до 2 лет лишения свободы. Вид наказания соразмерен сумме невыплаченных налогов.
Меры подготовки к проверке
Важно быть честным налогоплательщиком и вести все налоговые расчеты максимально прозрачно и понятно. Тогда не потребуется специально готовиться к проверкам. Кроме этого, следует:оформлять всю документацию должным образом. Под особым вниманием должны находиться документы, связанные с доходами и расходами;
максимально детально расписывать вид получаемых услуг в соответствующих документах;
общаться и идти на контакт с представителями налоговых органов: своевременно отвечать на запросы и предоставлять запрашиваемую документацию;
регулярно проверять почтовую корреспонденцию, приходящую по юридическому адресу. Особенно, когда оно пустует.
Также рекомендуется не вести бизнес с ненадежными и подозрительными партнерами, при связи с которыми налоговая может заподозрить махинации.
Согласно последним нововведениям в области налогового законодательства, инспекторов обязали с большей тщательностью осуществлять сбор доказательств об умышленной неуплате налогов, а также опровергать реальное выполнение определенных сделок. В связи с этим для уверенности и спокойствия за свой бизнес целесообразно обращаться за ведением налоговой отчетности к профессионалам.
