Изменения на УСН в 2024 году

Большинство небольших компаний и индивидуальных предпринимателей выбирают упрощенную систему налогообложения. В данной статье содержатся основные новости и изменения в законодательстве, которые касаются плательщиков данного налогового режима.

Установлены новые лимиты для УСН в 2024 году

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и ИП, которые соответствуют определенным ограничениям по полученным доходам. В законодательстве указаны значения лимитов для разных категорий ставок налога: 150 млн рублей для стандартных и пониженных ставок, а 200 млн рублей для повышенных ставок. Однако эти значения не являются окончательными, так как к ним применяется коэффициент-дефлятор, учитывающий инфляцию. На 2024 год коэффициент составляет 1,329.

С учетом этого коэффициента, лимиты доходов для УСН в 2024 году составят: 199,35 млн рублей для стандартных и пониженных ставок, и 265,8 млн рублей для повышенных ставок.

Таким образом, упрощенная система налогообложения может применяться, пока доходы компании или ИП не достигнут соответствующих лимитов. При подсчете доходов учитывается выручка и внереализационные доходы без учета расходов.

Однако, данный подход может поставить плательщиков УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы в неравное положение. При высоких затратах компания может практически не получать прибыли для себя, при этом потеряв право на льготный режим.

Также установлены лимиты для перехода на УСН с 2024 года для организаций, которые уже действуют. Доход за 9 месяцев предыдущего года не должен превышать 149,5 млн рублей, вычисляемый по формуле: 112,5 млн рублей * 1,329 (согласно статье 346.12 НК РФ).

Порядок уменьшения налога за счёт страховых взносов

До начала действия обязательного порядка расчета с бюджетом через Единую налоговую платежную систему (ЕНП), предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН), учитывали взносы для уменьшения налога только после их уплаты. Однако в соответствии с законом № 389-ФЗ от 31.07.2023 года были внесены изменения в правила учета взносов для упрощенцев и индивидуальных предпринимателей (ИП) на объектах недвижимости, используемых для предоставления услуг (ПСН). Теперь исчисленные авансы по УСН можно уменьшать на взносы, даже если они еще не оплачены. Примеры уменьшения налоговых платежей можно найти на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).

Разработана новая книга учёта доходов и расходов

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) - это налоговый регистр, который обязаны вести все плательщики упрощенной системы налогообложения. В этой книге отражаются хозяйственные операции, на основании которых формируется налоговая база.

КУДиР не нужно сдавать в налоговую инспекцию, однако она может быть запрошена во время проверки налоговой декларации. За отсутствие КУДиР налогоплательщика могут оштрафовать в размере 10 000 рублей по статье 120 Налогового кодекса РФ. Если налоговые органы установят, что нарушение правил учета привело к занижению налоговой базы, штраф составит минимум 40 000 рублей.

Из-за нового порядка учета фиксированных взносов для индивидуальных предпринимателей были внесены изменения в КУДиР. Так, в книгу был добавлен новый раздел V, где плательщики в УСН с объектом "Доходы" должны указывать страховые взносы, которые должны быть уплачены в налоговом периоде. Новая форма КУДиР должна применяться с 2024 года. В настоящее время она еще не утверждена, но проект с идентификационным номером 141242 размещен на портале правовых актов.

Новая форма декларации по Упрощенной системе налогообложения

В прошлой отчетной кампании все организации на УСН предоставляли декларацию в форме, утвержденной Приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Однако, с введением Единого налогового платежа (ЕНП), в эту форму были внесены изменения Приказом от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@. Одно из главных изменений - сроки перечисления налоговых платежей были перенесены с 25-го на 28-ое число месяца.

В 2024 году все организации и индивидуальные предприниматели должны предоставлять декларацию только в форме, в которой учтены изменения, внесенные Приказом от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@.

Уведомления об исчисленных суммах теперь обязательны

В первый год действия ЕНП и ЕНС был переходный период, во время которого можно было оформлять платежные документы, заменяющие уведомления об исчисленных суммах. Однако, с 2024 года использование таких платежных документов (со статусом "02") будет запрещено. Следовательно, при перечислении авансовых платежей по УСН и других платежей, необходимо будет указывать единый КБК для ЕНП и предоставлять уведомления об исчисленных суммах.

Нововведения для работодателей на УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, которые наймут работников, должны сравнить уровень зарплат с минимальным размером оплаты труда (МРОТ) в конце года. С 2024 года федеральный МРОТ составит 19 242 рубля, однако также необходимо проверить размер регионального МРОТ.

Работодатель имеет возможность отказаться от выплаты регионального МРОТ только в первые 30 дней после регистрации организации или ИП, при условии направления уведомления в местное подразделение Роструда.

Статья 133 Трудового кодекса РФ запрещает выплачивать зарплату ниже федерального МРОТ за полный рабочий день. За нарушение данного требования работодателя оштрафуют суммой от 1 до 5 тысяч рублей для ИП и от 30 до 50 тысяч рублей для юридических лиц согласно статье 5.27 Кодекса об административных правонарушениях.

Также, если до настоящего момента данное требование не было выполнено, необходимо выполнить обязанности по организации воинского учета, за нарушение которых с октября 2023 года предусмотрены значительные штрафы. Важно отметить, что индивидуальные предприниматели не обязаны вести воинский учет своих работников, это обязанность только для юридических лиц.

Изменения также затрагивают отчетность работодателей. По НДФЛ необходимо будет подавать два обязательных уведомления об исчисленной сумме выплаты работникам, а также перечислять налог в бюджет дважды в месяц. Также произошли изменения в заполнении расчета РСВ, которые были внесены приказом ФНС от 29.09.2023 года № ЕА-7-11/696@.

Приказом ФНС от 19.09.2023 года № ЕД-7-11/649@ была утверждена новая форма отчета 6-НДФЛ, который впервые подается за 1 квартал 2024 года. ЕФС-1 также будет обновлен в 2024 году, о чем уже опубликован соответствующий проект на официальном портале СФР.

Страховые взносы в 2024 году для УСН

Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) обязаны самостоятельно платить страховые взносы. В 2024 году фиксированная сумма составляет 49 500 рублей и должна быть уплачена до 31 декабря. Кроме того, дополнительные взносы рассчитываются как 1% от дохода свыше 300 000 рублей и должны быть уплачены до 1 июля 2025 года.

Если предприниматель не получает достаточного дохода, он может рассмотреть возможность перехода на упрощенную систему налогообложения (АУСН) или налог на профессиональный доход (НПД), где нет необходимости платить страховые взносы за себя. Для этого необходимо было подать заявление на АУСН до 31 декабря 2023 года или зарегистрироваться как плательщик НПД в любое время года, без необходимости закрытия ИП.

Однако, при выборе этих льготных режимов необходимо учитывать ограничения по доходу, виду деятельности и другие условия.

В отношении страховых взносов за работников, работодатели должны учесть, что предельная величина базы для расчета значительно увеличилась. В 2024 году она составляет 2 225 000 рублей вместо 1 917 000 рублей. Ставки взносов остаются прежними:

30% в пределах лимита базы
15,1% свыше лимита базы.

Для малого и среднего бизнеса сохранена возможность применять ставку 15% на выплаты свыше минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Таким образом, изменения в УСН в 2024 году направлены на облегчение налогового бремени для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, позволяя им использовать упрощенную систему налогообложения и снижая административные издержки и налоговую нагрузку.