С 2026 года вступают в силу изменения в порядке расчета дополнительных страховых взносов ИП (1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей).
Законопроект № 1026190-8, внесенный в Госдуму, вносит поправки в Налоговый кодекс РФ, направленные на унификацию и четкое нормативное закрепление методики расчета взносов. Центральным нововведением является формализация алгоритма для предпринимателей на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН, а также установление единого подхода к исключению сумм страховых взносов ИП из базы для расчета этого платежа.
Лимит доходов и максимальные взносы
Не подлежит изменению базовый лимит доходов в 300 тыс. рублей, не облагаемый дополнительным взносом. Сохраняется и механизм предельной величины взносов, которая на 2026 год установлена в размере 321 818 рублей.
Анализ изменений по режимам налогообложения
В следующей таблице систематизированы новые правила расчета для различных налоговых режимов.
| Режим налогообложения | Формула расчета взносов 1% с 2026 года |
|---|---|
| УСН «Доходы» | (Доходы – 300 000 руб.) × 1% |
| УСН «Доходы минус расходы» | [Доходы – (Расходы – Взносы ИП*) – 300 000 руб.] × 1% |
| ЕСХН | [Доходы – (Расходы – Взносы ИП*) – 300 000 руб.] × 1% |
| ПСН | (Потенциальный доход – 300 000 руб.) × 1% |
| ОСНО | [Доходы – (Профессиональный налоговый вычет – Взносы ИП*) – 300 000 руб.] × 1% |
*Примечание: Взносы ИП – фиксированные страховые взносы и сам дополнительный взнос (1%), уплачиваемые в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Комментарий к изменениям
1. Для УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН поправки законодательно закрепляют сложившуюся судебную практику, разрешая учитывать расходы при расчете базы. При этом вводится важное уточнение: при исчислении базы для взносов 1% из общей суммы расходов необходимо исключать суммы уплаченных ИП страховых взносов (как фиксированных, так и дополнительных). Это означает, что налоговая база для УСН/ЕСХН и база для расчета 1% будут различаться.
2. Для УСН «Доходы» и ПСН порядок расчета остается без изменений.
3. Для ОСНО правила, аналогичные новым нормам для УСН «Доходы минус расходы», уже действуют с 2024 года.
Взаимосвязь с налоговой отчетностью
Для реализации нового порядка Минфин и ФНС анонсируют изменения в формы налоговых деклараций:
В декларацию по УСН будут добавлены специальные строки для отражения страховых взносов, включенных в расходы. Это позволит налоговым органам автоматически контролировать корректность расчета как налога, так и взносов.
Ожидается изменение формы 3-НДФЛ для ИП на ОСНО, где также появится отдельное поле для указания сумм уплаченных взносов в составе профессионального вычета.
Практический вывод
С 2026 года для ИП на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН устраняется правовая неопределенность в расчете дополнительных страховых взносов. Предпринимателям следует быть готовыми к тому, что расчетная база будет определяться с учетом расходов, за вычетом сумм уплаченных страховых взносов, что требует повышенного внимания к формированию налоговой отчетности. Рекомендуется заблаговременно ознакомиться с обновленными формами деклараций и адаптировать под них учетные процессы.
