Привлечение внештатных специалистов по гражданско-правовым договорам — распространенная практика в бизнесе любого масштаба. Компании нанимают дизайнеров, программистов, консультантов для выполнения разовых задач без оформления в штат. Однако налоги по договору ГПХ требуют не меньшего внимания, чем выплаты штатным сотрудникам. Ошибки в расчетах или несвоевременная уплата грозят штрафами и доначислениями со стороны налоговых органов. Расскажем, какие налоги платит работодатель при договоре ГПХ и какую сдает отчетность.
Чем договор ГПХ отличается от трудового?
Гражданско-правовой и трудовой договоры — принципиально разные формы. Главное отличие: трудовой договор регулирует отношения «работодатель — сотрудник», а ГПХ — «заказчик — исполнитель».
При работе по трудовому договору сотрудник обязан соблюдать внутренний распорядок, выполнять определенные функции, подчиняться руководству. Работодатель гарантирует оборудованное рабочее место, регулярную зарплату, оплачиваемый отпуск и больничные. Отношения регулируются Трудовым кодексом РФ.
Договор ГПХ предполагает оплату за конкретный результат: создание сайта, проведение ремонта, оказание консультационных услуг и т.д. Исполнитель сам определяет график и способ выполнения работы. Такие отношения регулируются Гражданским кодексом РФ. Запись в трудовую книжку не вносится, отпускные нанятый исполнитель не получает.
Важно понимать: оформлять штатных сотрудников по ГПХ для экономии на выплатах запрещено. Если налоговая выявит признаки трудовых отношений — например, фиксированный график или ежемесячные выплаты — договор переквалифицируют в трудовой. Штраф для организации за такое нарушение достигает 100 000 рублей.
Какие страховые взносы платят по ГПХ?
Обязанность заказчика ― перечислять страховые взносы в Социальный фонд России за физлицо, не имеющее статуса ИП или самозанятости. Взносы уплачиваются по единому тарифу и распределяются на 3 вида страхования:
-
ОПС ― обязательное пенсионное;
-
ОМС ― обязательное медицинское;
-
ВНиМ ― страхование на случай временной нетрудоспособности и из-за материнства.
Базовые тарифы страховых взносов в 2025 году:
-
30% от суммы вознаграждения, если общие начисления физлицу не превышают 2,759 млн рублей в течение года;
-
15,1% с суммы, превышающей указанный лимит.
Для компаний из реестра малого и среднего предпринимательства действуют льготные условия. С части выплаты, равной 1,5 МРОТ (33 660 рублей в 2025 году), взносы начисляют по ставке 30%. С превышения применяется пониженный тариф 15%.
Пример расчёта для МСП: исполнителю выплачено 60 000 рублей. Взносы составят: 33 660 × 30% + (60 000 − 33 660) × 15% = 10 098 + 3 951 = 14 049 рублей. Экономия по сравнению с общим тарифом — 3 951 рубль.
Взносы на травматизм по договору ГПХ уплачивают только тогда, когда это напрямую предусмотрено условиями соглашения. Ставка зависит от класса профессионального риска и составляет от 0,2% до 8,5%.
Срок перечисления страховых взносов — до 28-го числа месяца, который идет за отчетным. Предварительно следует подать уведомление в ФНС до 25-го числа.
Уплата НДФЛ по ГПХ
Налог по договору ГПХ с физическим лицом удерживает и перечисляет в бюджет работодатель. Компания выступает налоговым агентом и несет ответственность за правильность расчета.
С 2025 года введена прогрессивная шкала НДФЛ согласно Федеральному закону № 259-ФЗ от 08.08.2024:
-
13% — если доход составил до 2,4 млн рублей за год;
-
15% — от 2,4 до 5 млн рублей;
-
18% — от 5 до 20 млн рублей;
-
20% — от 20 до 50 млн рублей;
-
22% — свыше 50 млн рублей.
Для нерезидентов РФ (исключая граждан ЕАЭС и иностранцев, имеющих патент) ставка фиксирована — 30%.
Пример: заказчик привлек копирайтера для написания серии статей за 45 000 рублей. НДФЛ по ставке 13% составит 5 850 рублей. Исполнитель получит на руки 39 150 рублей.
Сроки уплаты НДФЛ зависят от даты выплаты дохода:
-
если доход выплачивается с 1-го по 22-е число — налог перечисляется до 28-го числа текущего месяца;
-
если с 23-го по последний день месяца — до 5-го числа следующего месяца;
-
декабрьские выплаты с 23-го по 31-е — уплата НДФЛ осуществляется в последний рабочий день года.
Перед уплатой необходимо направить уведомление об исчисленных суммах для корректного списания с единого налогового счета.
Какую отчетность сдавать при договоре ГПХ?
Отчисление налогов по договору ГПХ ― это еще не все. Также нужно своевременно сдавать некоторую отчетность. Заказчик обязан предоставлять следующие формы:
-
6-НДФЛ — отражает выплаченные доходы, исчисленный и удержанный налог. Форму подают в ФНС ежеквартально до 25-го числа месяца, который следует за кварталом. Годовой отчет подают до 25 февраля.
-
ЕФС-1 — содержит сведения о трудовой деятельности и стаже. Подраздел 1.1 раздела 1 сдают в СФР на следующий рабочий день после заключения или расторжения договора. Раздел 2 с данными о взносах на травматизм (если предусмотрены договором) — до 25-го числа месяца после отчетного периода.
-
РСВ — расчет по страховым взносам. Подают в налоговую ежеквартально до 25-го числа месяца, который следует за кварталом.
-
Персонифицированные сведения о физлицах — помесячные данные о выплатах. Следует сдавать в ФНС до 25-го числа каждого месяца, кроме месяцев сдачи РСВ (в этом отчете уже есть все нужные сведения).
В годовой расчет включают справки о доходах каждого человека, с которым сотрудничали компания или индивидуальный предприниматель. Если исполнителей более десяти, РСВ и 6‑НДФЛ подают только в электронном виде. Если менее, то отчеты можно подать и в электронном, и в бумажном формате — лично в налоговую инспекцию или почтой.
Когда не нужно уплачивать НДФЛ и страховые взносы?
При заключении ГПХ с индивидуальным предпринимателем или самозанятым работодатель освобождается от обязанностей налогового агента. Такие исполнители самостоятельно уплачивают налоги в соответствии со своим налоговым режимом. Отчетность по ним в ФНС и СФР сдавать также не требуется.
Однако существуют ограничения. Заключать договор ГПХ с самозанятым нельзя, если на протяжении последних двух лет стороны состояли в трудовых отношениях согласно статье 6 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018. Нарушение приведет к доначислению НДФЛ и взносов за весь период действия договора.
Также не облагаются страховыми взносами выплаты по договорам аренды, купли-продажи, ссуды или займа — то есть вознаграждения, связанные с переходом права собственности или передачей имущества в пользование.
Как избежать налоговых рисков?
Корректный расчет налогов и взносов по ГПХ требует внимательного отношения к деталям. Ошибки в определении ставки, пропуск сроков уплаты или неверное оформление документов грозят следующими штрафными санкциями:
-
за неуплату или неполную уплату налогов — штраф от 20% до 40% от суммы;
-
за непредоставление отчетности — от 1 000 рублей до 30% от суммы взносов;
-
за непредставление персонифицированных сведений — 200 рублей за каждый документ.
Чтобы минимизировать риски, важно правильно квалифицировать отношения с исполнителем: проверить его налоговый статус, корректно составить договор без признаков трудовых отношений, своевременно удерживать и перечислять платежи.
При значительном объеме договоров ГПХ разумно передать расчет налогов и формирование отчетности профессионалам.
Компания «Альфа-Бухгалтер» предоставляет услуги бухгалтерского обслуживания, учета и расчета налогов (в том числе по договору ГПХ) для всех сфер деятельности. Специалисты работают по стандартам 1С, отслеживают изменения законодательства и несут финансовую ответственность за корректность расчетов. Это позволяет бизнесу сосредоточиться на развитии, не отвлекаясь на рутинные задачи учета. Подробнее об услугах ― по телефону +7 (862) 225-77-07.
