Ошибка в бухгалтерском учете может возникнуть по разным причинам, чаще всего ― из-за человеческого фактора. Даже опытные бухгалтеры допускают неточности при отражении хозяйственных операций. Поэтому важно знать, как исправлять ошибки в бухгалтерском учете, чтобы избежать штрафов и претензий от налоговых органов. Правила корректировки регламентируются ПБУ 22/2010.
Причины возникновения бухгалтерских ошибок
В соответствии с п. 2 ПБУ 22/2010, ошибкой признают некорректное отражение либо неотражение фактов хозяйственной деятельности в учете предприятия. При этом на дату внесения записи у компании должна была быть вся требуемая информация для корректного оформления документа.
Главные причины возникновения искажений:
-
присутствуют неточности в расчетах и опечатки при вводе данных;
-
неправильное используются законодательные нормативы или положения учетной политики;
-
некорректно классифицированы или оценены фактов хозяйственной деятельности;
-
неправильно используются сведения, имеющиеся на дату подписания отчетов;
-
недобросовестные действия ответственных лиц.
Если неточность выявлена позже при получении новых данных, которых не было на дату внесения записей, ошибкой она не является. Такие ситуации относятся к событиям после отчетной даты, которые регулируются другими законодательными актами.
Исправление несущественных ошибок
Способы исправления ошибок в бухгалтерском учете подбирают исходя из существенности и момента обнаружения недочетов. Несущественной признается неточность, не оказывающая влияния на экономические решения пользователей отчетов. Критерии существенности самостоятельно определяет предприятие и фиксирует их в учетной политике. Учтите, что:
-
Несущественное искажение, обнаруженное до подписания отчетов за отчетный период, исправляют проводками по соответствующим счетам в месяце, когда ее выявили.
-
Неточность, найденная после подписания документов, корректируется в текущем периоде. Разницу относят на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Пример: компания обнаружила в апреле 2025 года завышение выручки прошлого года на 5000 рублей при общем обороте в 50 млн рублей. Отклонение составляет сотые доли процента, поэтому неточность исправляют как несущественную: Дт 91.2 Кт 62 — 5000 рублей.
Исправление существенных ошибок
Существенной называют неточность, которая отдельно или в совокупности может оказать влияние на решения пользователей отчетности. Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете здесь более сложен. Он зависит от того, утверждены ли отчеты собственниками:
-
Если отчеты подписаны, но их еще не утвердили, корректировки вносят декабрем отчетного года. Скорректированные формы повторно направляют в ГИРБО и всем пользователям, которым ранее были представлены документы с искажениями.
-
Если собственник утвердил отчетность за прошлый год ― ее не переделывают. Корректировки относят на счет 84 «Нераспределенная прибыль» в текущем периоде. Одновременно пересчитывают сравнительные показатели в отчетах за текущий год — это называется ретроспективным пересчетом.
Как раскрывать информацию об исправлении ошибок в бухгалтерской отчетности?
Законодательство обязывает компании прописывать в пояснительной записке следующие данные:
-
суть ошибки: в каких показателях есть искажения, на какую сумму, что стало этому причиной;
-
корректировки статей по предыдущим периодам;
-
изменения вступительного сальдо, если неточность относится к периоду, не представленному в сравнительных показателях.
Требования касаются всех компаний, в том числе упрощенцев. Если ранее предприятия на упрощенке могли не составлять пояснительную записку, то при исправлении неточностей прошедших лет ее оформление обязательно.
Как исправить ошибки прошлых лет в налоговом учете?
Ошибки в бухгалтерском учете и отчетности нередко оказывают влияние и на налоговые обязательства. В отличие от бухучета, в классификации налоговых искажений отсутствует понятие существенности. Ключевой критерий — повлияла ли неточность на сумму налогового платежа.
Если из-за неточности налог был недоплачен, организация в обязательном порядке отправляет уточненную декларацию за период, когда было допущено искажение (п. 1 ст. 81 НК РФ). Перед подачей следует доплатить сумму налога и пени, чтобы избежать штрафных санкций.
При переплате налогового платежа отправлять уточненку необязательно — это право, а не обязательство плательщика. Но если в текущем периоде компания получила убыток, рекомендуется все же скорректировать отчетность за прошлый год.
Что будет, если не исправлять ошибки в налоговом учете?
За серьезные нарушения правил компании грозит ответственность по ст. 120 НК РФ ― сумма штрафных санкций варьируется в пределах от 10 тыс. до 30 тыс. рублей. Если искажение стало причиной занижения налоговой базы — взыскания составят 20% от неуплаченной суммы, но не менее 40 тыс. рублей.
Должностным лицам грозит административный штраф по статье 15.11 КоАП РФ: от 5 тыс. до 10 тыс. рублей за первичное нарушение, от 10 тыс. до 20 тыс. рублей либо дисквалификация на период до двух лет — при повторном.
Чтобы избежать ошибок и связанных с ними санкций, многие компании передают учет на аутсорсинг. Компания «Альфа-Бухгалтер» предоставляет услуги бухгалтерского обслуживания, учета и расчета налогов для всех сфер деятельности: торговли, общепита, логистики, маркетплейсов, сферы услуг. Специалисты работают по стандартам 1С и несут финансовую ответственность за корректность учета, что закреплено в договоре на обслуживание. Подробнее ― по телефону +7 (862) 225-77-07.
Своевременное выявление и грамотное исправление неточностей в учете — гарантия отсутствия претензий со стороны налоговиков. Следуйте установленному порядку корректировок, фиксируйте критерии существенности в учетной политике и при необходимости обращайтесь к профессионалам.
