ИП на патенте, как уменьшать налоги на взносы в 2024 году

В 2024 году индивидуальный предприниматель на ПСН может уменьшить, уплаченные за себя, патентный налог на страховые взносы. Однако порядок уменьшения поменялся по сравнению с прошлым годом. Разберем, как ИП может это сделать.


Итак, основные изменения по фиксированным взносам ИП

Начиная с 2023 года, индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения, как и все остальные налогоплательщики, оплачивают налоги и взносы единым налоговым платежом на один унифицированный налоговый счет. Средства поступают на общий для всех счет с КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. Полученную сумму сотрудники ФНС распределяют самостоятельно согласно обязательствам предпринимателя.



Для уменьшения патентного налога на фиксированные взносы индивидуального предпринимателя (ИП) существует ряд важных шагов и требований.

Во-первых, необходимо учесть, что взносы перечисляются на КБК ЕНП платежным поручением со статусом «01».

Во-вторых, важным моментом является требование фактической уплаты взносов ИП: ПСН-налог уменьшается на фиксированные страховые взносы ИП, даже если они еще не были уплачены. Не требуется переплата на ЕНС для уменьшения налога. Учтите, что взносы в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей рассматриваются в году, в котором они фактически подлежат уплате. Есть и исключение: взносы 1% со сверхдохода за 2023 год можно учесть как в 2023 году, так и в текущем году.

В-третьих, необходимо подать в ИФНС уведомление об уменьшении патентного налога на взносы по форме КНД 1112021, утвержденной Приказом ФНС от 26.03.21 № ЕД-7-3/218. Важно помнить, что взносы за работников обязательно должны быть уплачены, а по фиксированным взносам ИП можно самостоятельно указать сумму (в пределах суммы, подлежащей уплате в налоговом периоде) в уведомлении.


Изменения, внесенные в 2024 году, включают в себя не только введение ЕНП и возможность уменьшения ПСН «авансом», но также другие важные новшества:
- размер обязательных взносов для ИП увеличился до 49 500 рублей (подпункт 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса РФ в редакции 389-ФЗ).
- дополнительный взнос в размере 1% ограничен суммой 277 571 рубль. Он уплачивается в случае получения ИП дохода свыше 300 тыс. рублей (подпункт 2 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ в редакции 389-ФЗ).
- на 2024 год установлен коэффициент-дефлятор для ПСН в размере 1,058, который применяется при расчете максимально допустимого годового дохода и может быть установлен по решению субъекта (пункт 7, подпункт 6 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ).
- с 01.01.2024 вводится обновленная форма книги учета доходов для ИП на ПСН (Приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@). Новая форма книги учета доходов содержит незначительные изменения, такие как исключение строк для указания субъекта РФ, где был выдан патент, места жительства ИП и единицы измерения по ОКЕИ, а также добавление новой строки для указания номера патента.
Срок уплаты фиксированных взносов за 2024 год с учетом переносов -09.01.2025.
Срок уплаты 1% взносов со сверхдохода за 2023 год - 01.07.2024, а за 2024 год - 01.07.2025.



Когда можно подать уведомление об уменьшении ПСН?

Нет установленного срока подачи уведомления в налоговую организацию о снижении патента. Однако рекомендуется направить уведомление за 20 рабочих дней до крайнего срока уплаты ПСН-налога. Именно столько дней предусмотрено на отказ в уменьшении патента в соответствии с налоговым кодексом. Согласно информации из письма ФНС, срок рассмотрения уведомления составляет 20 дней.

Индивидуальный предприниматель имеет право решить, на какую конкретную сумму уменьшить налог по ПСН (в рамках установленной суммы взносов за отчетный период). Переплата ПСН не может быть зачтена на другие налоги.

Отказ в уменьшении патента от налоговой инспекции возможен лишь в случаях, если индивидуальный предприниматель указал в уведомлении сумму, превышающую подлежащую к уплате в налоговом периоде или указал неоплаченные взносы, срок уплаты которых истек.

Взносы считаются неоплаченными, если на электронной налоговой справке нет достаточного положительного сальдо. Это может произойти не только из-за невыплаты денежных средств, но также из-за налоговых задолженностей или пеней по другим налогам, которые налоговая инспекция может погасить из суммы, которую вы планировали направить на взносы. Для того, чтобы избежать такой ситуации, важно следить за актуальным состоянием сальдо на электронной налоговой справке.